第十章其他税种纳税实务导学 一、学习指南 本章包括人个知识单元，主要学习、讨论和解决我国税制结构中的一些辅助税种的钠税 基本知识，应纳税额的计算，会计核算以及中报餐纳问题。包括资源税、城慎土地使用税， 士地增值税、戴市推护建设税和教育费附加、房产税，车船税，印花税、契税。 本章的重点是：各个税种的征税范围、纳税人，税率，应纳税额的计算和会计处理。以 及纳税申报。 本章的难点是：车船税、印花税的征税范围，资源税、土地增值税、印花税的计算及其 会计处理 本章学习任务 1.学习八个单元知因点内容： 2.通过【边学边练】，加深对知识点的理解和掌握： 3.完成【章节自测】. 学习本章内容，至少需要6学时 二、学习内容 1、资源税纳税实务 2、裁慎土地使用税纳税实务 3、土地增值税纳税实务 4、就建税和教育费附加纳税实务 5、房产税纳税实务 6,车船税纳税实务 7、印花税纳税实务 8、契税钠税实务 三、本章小结 受源税是对我国境内开深矿产品或者生产盐的单位和个人，就其开采成生产应税产品的 数量，按提定税额计算征收的一种税。其纳税人为在我国境内开采应税矿产品威者生产盐的 单位和个人。资潭税的征税范围包括原油，天然气，煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿 单可、有色金属可原矿和盐等。共设7个税日和若干子目，实行定额税率，从量定额征收， 资源税的应纳税氯，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。企业应在“应交税费” 账户下设“应文资源税”明细账户核算隆源税
1 第十章 其他税种纳税实务导学 一、学习指南 本章包括八个知识单元，主要学习、讨论和解决我国税制结构中的一些辅助税种的纳税 基本知识、应纳税额的计算、会计核算以及申报缴纳问题。包括资源税、城镇土地使用税、 土地增值税、城市维护建设税和教育费附加、房产税，车船税，印花税、契税。 本章的重点是：各个税种的征税范围、纳税人、税率，应纳税额的计算和会计处理，以 及纳税申报。 本章的难点是：车船税、印花税的征税范围，资源税、土地增值税、印花税的计算及其 会计处理。 本章学习任务： 1．学习八个单元知识点内容； 2．通过【边学边练】，加深对知识点的理解和掌握； 3．完成【章节自测】。 学习本章内容，至少需要 6 学时。 二、学习内容 1、资源税纳税实务 2、城镇土地使用税纳税实务 3、土地增值税纳税实务 4、城建税和教育费附加纳税实务 5、房产税纳税实务 6、车船税纳税实务 7、印花税纳税实务 8、契税纳税实务 三、本章小结 资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，就其开采或生产应税产品的 数量，按规定税额计算征收的一种税。其纳税人为在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的 单位和个人。资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿 原矿、有色金属矿原矿和盐等。共设７个税目和若干子目，实行定额税率，从量定额征收。 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。企业应在“应交税费” 账户下设“应交资源税”明细账户核算资源税
城慎士地使用税是对我国境内使用士地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税 禁据而杠收的一种税，其钠税人是在城市，县规、建制镇、工矿区范围内使月土地的单位和 个人：狂税范围包括在城市，县城，建制慎、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地 线镇上地使用税按年计算、分期做钠。采用定额税率，应纳税颜以钠税人实际占用的土地面 积乘以该士地所在地段的适川税孩计算。企业在激钠城镇土地使用税时，应该通过“应交税 费一一应交城镇士地使用税”账户进行会计楼算。 十地增值税是对转让国有土地使用权，地上建筑物及其阳着物（即转让房地产），并鼠 得假入的单位和个人。就其取得的增值额征收的一种税。其纳税人是转让国有土地使用权。 地上建筑物及其用着物并取阁收入的单位和个人。土地增值税以纳税人转让房地产所取得的 土地增值额为计税依据。土地增值税实行超率累进税率，应纳税额计算方法有两种，即分级 计算法和速算扣除法。撒纳土地增值税的金业，应设置“应交税贵一应交十地增值税”账 户进行核算： 城市维护建设税是国家对嫩钠增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际做纳的 道转税颜为计税依据而征收的一种税。其钠税人是最纳增值税、套业税、消费税的单位和个 人。按纳税人所在陆的不同，设置、算、1第三档差别比例税率，其应纳税额计算公式是： 应纳税额=实际数纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。企业应设置“应交税费一 一位交戴市推护建设税”账户进行核算， 教有费附加是国家对渐纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，瓷其实际骚纳的流转 税氯为依据而征收的一种附加费。其计算公式为！应纳贵额=实际数钠的增值税、消费税， 营业税税额×征收率。全业应设置“应交税费一应交教有费附加”账户核算教有贵附加， 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产积金收入向房产所有人或经营人征收 的一种税。其纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人，经营管理单位， 承典人、房产代管人成使用人，房产税是实行的是比例税率，纳税人自用房产的房产税应纳 颜=应税房产余植×税率，纳税人出程房产的房产税应纳税额=应税房产程金牧入×税率。 企业应设置“应交税贵—应交房产税”账户核算房产税。 车船税是对在我国境内车船管理部门登记的车辆，船舶（以下简称车船），按其种类， 吨位和规定的税额计算征收的一种税。其钠税人为车辆、船帕的所有人或管理人。车船的所 有人或者管理人未骚的车船税的，由使用人代为嫩纳。车船税实行从量计税的方法。分别选 择了自重吨位、净吨位、辆三种单位。车船税实行定额税率。应纳税额一应税车船的辆或吨 位爱×适用税率。企业应设置“应交税费一应交车船税”账户核算车船税。 印花税是对经济活动和经济交往中书这，领受、使用税法规定应税凭证的单位和个人面 征收的一种行为税。其纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证。并应 依法履行纳税义务的单位和个人。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。钠税 人根据应纳脱凭正的性质，分别按比例税率或者定织脱率计算应钠脱额计算。金业数纳的印 2
2 城镇土地使用税是对我国境内使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税 依据而征收的一种税。其纳税人是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和 个人。征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有和集体所有的土地。 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。采用定额税率，应纳税额以纳税人实际占用的土地面 积乘以该土地所在地段的适用税额计算。企业在缴纳城镇土地使用税时，应该通过“应交税 费——应交城镇土地使用税”账户进行会计核算。 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（即转让房地产），并取 得收入的单位和个人，就其取得的增值额征收的一种税。其纳税人是转让国有土地使用权、 地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。土地增值税以纳税人转让房地产所取得的 土地增值额为计税依据。土地增值税实行超率累进税率，应纳税额计算方法有两种，即分级 计算法和速算扣除法。缴纳土地增值税的企业，应设置“应交税费——应交土地增值税”账 户进行核算。 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的 流转税额为计税依据而征收的一种税。其纳税人是缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个 人。按纳税人所在地的不同，设置 7%、5%、1%三档差别比例税率，其应纳税额计算公式是： 应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率。企业应设置“应交税费─ ─应交城市维护建设税”账户进行核算。 教育费附加是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的流转 税额为依据而征收的一种附加费。其计算公式为：应纳费额＝实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×征收率。企业应设置“应交税费──应交教育费附加”账户核算教育费附加。 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收 的一种税。其纳税人是在征税范围内的房屋产权所有人，包括产权所有人、经营管理单位、 承典人、房产代管人或使用人。房产税是实行的是比例税率。纳税人自用房产的房产税应纳 额＝应税房产余值×税率，纳税人出租房产的房产税应纳税额＝应税房产租金收入×税率。 企业应设置“应交税费──应交房产税”账户核算房产税。 车船税是对在我国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船），按照其种类、 吨位和规定的税额计算征收的一种税。其纳税人为车辆、船舶的所有人或管理人。车船的所 有人或者管理人未缴纳车船税的，由使用人代为缴纳。车船税实行从量计税的方法。分别选 择了自重吨位、净吨位、辆三种单位。车船税实行定额税率。应纳税额＝应税车船的辆或吨 位数×适用税率。企业应设置“应交税费──应交车船税”账户核算车船税。 印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用税法规定应税凭证的单位和个人而 征收的一种行为税。其纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应 依法履行纳税义务的单位和个人。印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。纳税 人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者定额税率计算应纳税额计算。企业缴纳的印
花税不需要通过“应交税费”账户楼算。当企业按规定购买印花税票时，借记“管理贵用”， 贷记“银行存款”、“岸存观金”等账户， 规税是对在我国境内转移士地、房屋权属，依当事人所订契约，由承受单位和个人紫的 的一种税。其纳税人是在我国境内承受士地，房屋权属转移的单位和个人。契税实行幅度比 例税率，税率幅度为3汽一消。数税应纳税额依租税法蠼定的计税依据和省级人民政府确定 的适用税率计算征收。应纳税额=计税依据×税率。契税不通过“应交税费”科目核算，发 生时直接计入所取得的土地使用权或房屋的成本，借记“国定资产、“在建工程”等科目， 货记“银行存款”科目 各种税种的纳税人，应按照有关规定，及到办理钠税申报，并如实填写《纳型中报表》。 3
3 花税不需要通过“应交税费”账户核算。当企业按规定购买印花税票时，借记“管理费用”， 贷记“银行存款”、“库存现金”等账户。 契税是对在我国境内转移土地、房屋权属，依当事人所订契约，由承受单位和个人缴纳 的一种税。其纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。契税实行幅度比 例税率，税率幅度为 3%～5%。契税应纳税额依照税法规定的计税依据和省级人民政府确定 的适用税率计算征收。应纳税额＝计税依据×税率。契税不通过“应交税费”科目核算，发 生时直接计入所取得的土地使用权或房屋的成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目， 贷记“银行存款”科目。 各种税种的纳税人，应按照有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写《纳税申报表》