第五章第二节关税应纳税数的计算 学习目标 本单元主要学习，时论和解决关税应纳税额的计算等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1.叙述进口货物和出口货物完税价格的确认： 2,运用进口资物和出口货物应纳关税的计算。 建议学习时间：1学时， 知钢点一关税的计税依器 关税的计税依据是关税的完税价格，它是由脚关以进出口货物的成交价格为基础审查确定 的。若成交价格不能确定，完税价格则由海关依法估定。 (一)进口货物的完税价格 进口货物的完税价格由海关以该贤物的成交价格，以及货物运基我国境内输入地点起郭前的 运输及其相美费用、保险费为基审查确定。 应当计入进口货物完税价格的费用： 1.进口货物的下列费用应当计入完税价格： (1)由买方负担的除购货用金以外的佣金和经纪费： (2)由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用： (3)由买方负担的包装材料费用和包转劳务费用： (4)与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供 并可以按适当比例分摊的料件、工具，颅具，消耗材料及类拟货物的价款，以及在境外开发、设 计等相关服务的费用 (5)作为该货物向我国境内睛售的条件，买方经须支付的、与该货物有关的特许权使川费： (6)卖方直接成者间接从买方铁得的该货物进口后转售、处置成者使用的收益， 不应计入选口资物宽税价格的费用 2,进口时在货物的价款中列明的下列税收，费用，不计入该货物的完税价格： (1)厂房、机械、设各等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用： (2)进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用，保险费， (3)进口关税及其他国内税收。 进口货物的成交价格不能确定的，由海关依法估定该货物的完税价格。 进口贤物的成交价格是折买方为进口货物向卖方实付或应付的价款总飘，包括直接支付的价 款和向接支付的价款
1 第五章第二节 关税应纳税额的计算 学习目标 本单元主要学习、讨论和解决关税应纳税额的计算等问题。 通过学习本单元，您将能够： 1．叙述进口货物和出口货物完税价格的确认； 2．运用进口货物和出口货物应纳关税的计算。 建议学习时间：1 学时。 知识点一 关税的计税依据 关税的计税依据是关税的完税价格，它是由海关以进出口货物的成交价格为基础审查确定 的。若成交价格不能确定，完税价格则由海关依法估定。 （一）进口货物的完税价格 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格，以及货物运抵我国境内输入地点起卸前的 运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 应当计入进口货物完税价格的费用： 1．进口货物的下列费用应当计入完税价格： （1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费； （2）由买方负担的与该货物视为一体的容器的费用； （3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； （4）与该货物的生产和向我国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供 并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设 计等相关服务的费用； （5）作为该货物向我国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费； （6）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 不应计入进口货物完税价格的费用： 2．进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格： （1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用； （2）进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费； （3）进口关税及其他国内税收。 进口货物的成交价格不能确定的，由海关依法估定该货物的完税价格。 进口货物的成交价格是指买方为进口货物向卖方实付或应付的价款总额，包括直接支付的价 款和间接支付的价款
(二)出▣货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审定，在成交价格外还 包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。但其中包含的出口关税应 当扣除。 出口贤物的成交价格是指该资物出口情售到我国境外时，买方向卖方实付成应付的价格。此 价格中含有支付给境外用金的，如果单验列明，应当扣障， 若出口货物的成交价格不能确定。其完税价格由海关依次使用下列方法估定。 《1)同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。 (2)同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 (3)根据境内生产的相同成类似贤物的成本，利润和一般费用、境内发生的运输及其相关 费用、保险费等计算的价格 (4)按里合理方法售定的价格。 边学边练 多项这择题： 1.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完脱价格规定的有(》。 A运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费。以及该货物复运进境的运 输及其相关费用、保验费估定完税价格 R准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 D.运往境外加工的货物，出境时己向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海 关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用，保险费估定完税价格 【答案】C 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关 规定期限内复运进境的，应当以街关审定的境外修理贵和料件费为完税价格：对于经为关批准的 暂时进境的责物，应当按瓢一救进口货物估价办法的规定，估定完税价格：对于境内留购的进口 货样、展览品和广告陈列品，以客关审定的留购价格作为完税价格。 知识点二关税应纳税额的计算 (一)从价税应钠税额的计算 从价税应钠税额的计算公式为： 关税应纳税额=关税完税价格×税率 边学边练 实务题 2
2 （二）出口货物的完税价格 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审定，在成交价格外还 包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税应 当扣除。 出口货物的成交价格是指该货物出口销售到我国境外时，买方向卖方实付或应付的价格。此 价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明，应当扣除。 若出口货物的成交价格不能确定，其完税价格由海关依次使用下列方法估定。 （1）同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格。 （2）同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格。 （3）根据境内生产的相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关 费用、保险费等计算的价格。 （4）按照合理方法估定的价格。 边学边练 多项选择题: 1.下列各项中，不符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。 A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运 输及其相关费用、保险费估定完税价格 B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C.留购的进口货样，以一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海 关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格 【答案】ABC 【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关 规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格；对于经海关批准的 暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格；对于境内留购的进口 货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格。 知识点二 关税应纳税额的计算 （一）从价税应纳税额的计算 从价税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝关税完税价格×税率 边学边练 实务题:
1.某进出口公可报关进口商品一批，离岸价为300000美元，支付国外运费30000美元， 保险费为8000美元。国内规定违口税率为3%，选口报关当日人民银行公布的市场汇率为1美 元一76元人民币。请计算该公司应纳关税税额。 【答案】该案例中： 关税完税价格=(300000+30000+8000)×7.6=2568800（元） 应纳关税税额=2568800×30m=770640(元) 【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格。以及该货物运抵我国境内输入地 点起卸前的运输及其相关费用、保验费为基留审查确定。该案例中，离岸价、国外运费、保险费 都应计入关税的完税价格。 (二)从量税应纳税额的计算 从量税应钠税额的计算公式为： 关税应钠税额=应税进（出》口贤物数量×关税单位税额 边学边练 实务题： 1.某公可进口美国产-蓝带“牌库酒600箱，每箱24瓶，每瓶容积500毫升，价格为CIF3000 美元，进口当日外汇市场汇率为1美元=？，8元人民币，适用优惠税率3元/升。请计算该公可 应纳关税税额。 【答案】该案例中： 应税进口货物数量-600×24×500-7200000（毫升） 应纳进口关税税额=7200000×3÷1000=21600（元） 【解析】从量税应纳税额计算时应先完税价格换算为进（出）口货物数量。 《三)复合税应钠税颗的计算 复合税应钠税额的计算公式为： 关税应钠税额=关税完税价格×税率+应税进（出）口货物数量×关税单位税额 边学边练 实务题： 1.某公司选口2台美国产摄像机，每台完税价格为15000美元，进口服关当日人民银行公 布的巾场汇率为1美元=7,6元人民币，从量税为每台人民币1329别元。从价税为3裤，请计算 该公可应纳关税税额。 【容案】该案例中： 我国对录（放、摄）像机、数码照相机，摄录一体机实行夏合关税。该公可应采用复合税计 算方法计算应钠关税税额。 (1)从价税应纳税额的计算： 关税税额=2×15000X7,6×3消=6840（元）
3 1.某进出口公司报关进口商品一批，离岸价为 300 000 美元，支付国外运费 30 000 美元， 保险费为 8 000 美元。国内规定进口税率为 30%，进口报关当日人民银行公布的市场汇率为１美 元＝7.6 元人民币。请计算该公司应纳关税税额。 【答案】该案例中： 关税完税价格＝（300 000＋30 000＋8 000）×7.6＝2 568 800（元） 应纳关税税额＝2 568 800×30%＝770 640（元） 【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格，以及该货物运抵我国境内输入地 点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。该案例中，离岸价、国外运费、保险费 都应计入关税的完税价格。 （二）从量税应纳税额的计算 从量税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝应税进（出）口货物数量×关税单位税额 边学边练 实务题: 1.某公司进口美国产“蓝带”牌啤酒 600 箱，每箱 24 瓶，每瓶容积 500 毫升，价格为 CIF3 000 美元，进口当日外汇市场汇率为 1 美元＝7.8 元人民币，适用优惠税率 3 元／升。请计算该公司 应纳关税税额。 【答案】该案例中： 应税进口货物数量＝600×24×500＝7 200 000（毫升） 应纳进口关税税额＝7 200 000×３÷1 000＝21 600（元） 【解析】从量税应纳税额计算时应先完税价格换算为进（出）口货物数量。 （三）复合税应纳税额的计算 复合税应纳税额的计算公式为： 关税应纳税额＝关税完税价格×税率＋应税进（出）口货物数量×关税单位税额 边学边练 实务题: 1.某公司进口２台美国产摄像机，每台完税价格为 15 000 美元，进口报关当日人民银行公 布的市场汇率为１美元＝7.6 元人民币，从量税为每台人民币 13 280 元，从价税为 3%，请计算 该公司应纳关税税额。 【答案】该案例中： 我国对录（放、摄）像机、数码照相机、摄录一体机实行复合关税。该公司应采用复合税计 算方法计算应纳关税税额。 （1）从价税应纳税额的计算： 关税税额＝２×15 000×７.6×3%＝6 840（元）
(2)从量税应纳税飘的计算 关税税额=2×13280=28660（元） (3)复合税纳税额的计算： 关税税额=从价税十从量税=6840+2%560=33400（元） 【解析】此案例根据复合税应钠税额的计算公式计算关税
4 （2）从量税应纳税额的计算： 关税税额＝２×13 280＝26 560（元） （3）复合税应纳税额的计算： 关税税额＝从价税＋从量税＝6 840＋26 560＝33 400（元） 【解析】 此案例根据复合税应纳税额的计算公式计算关税