教学辅导栏作者：韩海彬 第五章财务管理辅导 2014年2月21日 一、本章内容及重、难点问题 (一)企业经营活动的循环过程（重点掌握) (二)财务会计和管理会计的基本内容以及他们的区别（重点掌握) (三)财务业务特征及运作流程（重点掌握） (四)EP系统中主要的财务管理模块（重点掌握） (五)在财务管理子系统中，各管理子系统间的信息关联（重点掌握) 二、本章重、难点问题辅导 (一)企业经营活动的循环过程 企业是以赢利为目的的经济组织，它全部的活动是利用所有的资源获得最大的回报。企业的生 产经营活动形成了一个循环。 企业先要获得需要的资本，采购所需的设备和原材料，因而要向供应商支付现金（包括银行存 款)，或形成应付账款，到货后偿还：企业需要雇用人力，为此需要向员工支付工资。这个过程是周 而复始，从而构成一个循环，即采购付款循环。 企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来生产产品，是一边消耗资源，一边形成产品 的过程，即生产循环。 企业生产出产品后，把产品卖出去，以获得赢利。企业卖出产品后收到现金，或形成应收账款， 在以后以现金或转账的形式收回。这也是销售收款循环。 企业的全部经营活动实际是这个循环的不断重复，它们又构成了一个大循环。 (二)财务会计和管理会计的基本内容以及他们的区别 财务会计基本内容： 财务会计所提供的信息来源是多方面的，如总账管理、应收应付账款管理、固定资产管理、工 资管理、票据管理以及多币制管理等，其中主要有两个部分：总账和应收应付账款管理。主要目的 在于为企业外部提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。 1.总账管理 总账是会计核算的核心部分，它支持和统帅着其他各部分，贯穿了资金流动过程中的各个环节。 因此，总账的内容包含了会计业务流程的全过程，形成一个循环。 编制会计凭证-登录账簿-期末结账-编制报表 2.应收账款管理与应付账款管理 ●应收账款管理
1 教学辅导栏 作者：韩海彬 第五章 财务管理辅导 2014 年 2 月 21 日 一、本章内容及重、难点问题 （一）企业经营活动的循环过程（重点掌握） （二）财务会计和管理会计的基本内容以及他们的区别（重点掌握） （三）财务业务特征及运作流程（重点掌握） （四）ERP 系统中主要的财务管理模块（重点掌握） （五）在财务管理子系统中，各管理子系统间的信息关联（重点掌握） 二、本章重、难点问题辅导 （一）企业经营活动的循环过程 企业是以赢利为目的的经济组织，它全部的活动是利用所有的资源获得最大的回报。企业的生 产经营活动形成了一个循环。 企业先要获得需要的资本，采购所需的设备和原材料，因而要向供应商支付现金(包括银行存 款)，或形成应付账款，到货后偿还；企业需要雇用人力，为此需要向员工支付工资。这个过程是周 而复始，从而构成一个循环，即采购付款循环。 企业利用购入的设备、原材料和雇用的人力资源来生产产品，是一边消耗资源，一边形成产品 的过程，即生产循环。 企业生产出产品后，把产品卖出去，以获得赢利。企业卖出产品后收到现金，或形成应收账款， 在以后以现金或转账的形式收回。这也是销售收款循环。 企业的全部经营活动实际是这个循环的不断重复，它们又构成了一个大循环。 （二）财务会计和管理会计的基本内容以及他们的区别 财务会计基本内容： 财务会计所提供的信息来源是多方面的，如总账管理、应收应付账款管理、固定资产管理、工 资管理、票据管理以及多币制管理等，其中主要有两个部分：总账和应收应付账款管理。主要目的 在于为企业外部提供全面反映企业财务状况、经营成果和财务状况变动的信息。 1.总账管理 总账是会计核算的核心部分，它支持和统帅着其他各部分，贯穿了资金流动过程中的各个环节。 因此，总账的内容包含了会计业务流程的全过程，形成一个循环。 编制会计凭证-登录账簿-期末结账-编制报表 2.应收账款管理与应付账款管理 ⚫ 应收账款管理
应收账款是企业因销售商品、材料或服务应向客户收取的账款，一般设有应收账账户。 应收账的功能：一是进行应收款核算：二是对客户往来账进行管理。 ●应付账款管理 应付账款是企业应付采购账款。 应付账主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。与采购部门、库存部门相联 系，并从中取得数据。 管理会计基本内容 管理会计是20世纪50年代发展起来的新学科，给企业内部管理部门和人员提供进行经营决策所 需的各种信息。 管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理人员提供进行决策所需的各种经济信息。提供信 息的范围可根据需要而有极大的伸缩性（时间单位可从小时到年），既有历史信息，也有预测信息；所 遵循的约束条件是以满足成本/效益分析的要求为准，无外部的强制约束。一般通过成本管理和财 务报表分析这两个角度来实现管理功能。 财务会计和管理会计的区别 财务会计和管理会计是企业面向不同的角度做的财务管理，区别主要在四个方面：对象、范围 目的、时间性、约束。 对比项 财务会计 管理会计 对象 向外界用户提供信息 向内部用户提供信息 范围目的 生成企业整体经营业务的财务报表。 生成部分的或有特定目的财务报表。 高度综合、真是但详细程度不能完全满 可以不综合、但详细程度可供计划、控制与决 足决策需要 采用 时间性 提供较长的、规定时期的信息（如年、 提供信息的时间范围有伸缩性（如从几小时到 季、月)、报告己发生的情况 数年)、包括历史信息和预见信息 约束 遵照外部强制的标准、会计原则、方法 无强制和约束、以满足成本/效益分析要求为准 和程序 (三)财务业务特征及运作流程 1.财务业务的特征 企业的财务作业旨在提供正确及时的会计信息给企业内外的信息用户，供其作为决策参考，因 此一般企业的财务作业有以下五项特色：财务作业是所有企业的必须业务：企业内部惟一需要遵循 外部用户数据处理规范要求的流程：数据处理量大：以处理真实数据为主 2.财务会计业务流程 一般财务作业流程是一连串企业对其所营运的经济事件或交易加以确认、分类、记录与汇总的 全部过程。可以将其分为以下7个阶段：确认，记录分录，过账，试算，调整，结账，编表
2 应收账款是企业因销售商品、材料或服务应向客户收取的账款，一般设有应收账账户。 应收账的功能：一是进行应收款核算；二是对客户往来账进行管理。 ⚫ 应付账款管理 应付账款是企业应付采购账款。 应付账主要处理从发票审核、批准、支付直到检查和对账的业务。与采购部门、库存部门相联 系，并从中取得数据。 管理会计基本内容 管理会计是20世纪50年代发展起来的新学科，给企业内部管理部门和人员提供进行经营决策所 需的各种信息。 管理会计的主要目的在于为企业内部各级管理人员提供进行决策所需的各种经济信息。提供信 息的范围可根据需要而有极大的伸缩性(时间单位可从小时到年)，既有历史信息，也有预测信息；所 遵循的约束条件是以满足成本／效益分析的要求为准，无外部的强制约束。一般通过成本管理和财 务报表分析这两个角度来实现管理功能。 财务会计和管理会计的区别 财务会计和管理会计是企业面向不同的角度做的财务管理，区别主要在四个方面：对象、范围 目的、时间性、约束。 对比项 财务会计 管理会计 对 象 向外界用户提供信息 向内部用户提供信息 范围目的 生成企业整体经营业务的财务报表。 高度综合、真是但详细程度不能完全满 足决策需要 生成部分的或有特定目的财务报表。 可以不综合、但详细程度可供计划、控制与决 采用 时间性 提供较长的、规定时期的信息（如年、 季、月）、报告已发生的情况 提供信息的时间范围有伸缩性（如从几小时到 数年）、包括历史信息和预见信息 约束 遵照外部强制的标准、会计原则、方法 和程序 无强制和约束、以满足成本/效益分析要求为准 （三）财务业务特征及运作流程 1．财务业务的特征 企业的财务作业旨在提供正确及时的会计信息给企业内外的信息用户，供其作为决策参考，因 此一般企业的财务作业有以下五项特色：财务作业是所有企业的必须业务；企业内部惟一需要遵循 外部用户数据处理规范要求的流程 ；数据处理量大；以处理真实数据为主 2．财务会计业务流程 一般财务作业流程是一连串企业对其所营运的经济事件或交易加以确认、分类、记录与汇总的 全部过程。可以将其分为以下7个阶段:确认，记录分录，过账，试算，调整，结账，编表
这7个阶段的作业主要是将在会计期间内发生在企业内的所有经济或会计事件依发生的先后顺 序经确认后加以记录，再将类似的交易以累积或求和的方式处理后，于期末以标准化的格式汇报给 组织内外的所有用户。当企业长时间经营下去时，交易事件不断发生，财会作业便不断地确认、记 录、过账、试算、调整、结账及编表报告的作业，成为一个周而复始的循环周期，称这一循环为会 计循环。 3.管理会计的业务流程 管理会计主要是对成本部分进行比较，做出财务分析报表，提供给企业的管理层以辅助决策。 车间作业管理过程的生产领料单数据传递到成本环节。生产任务单确定投入产量并将数据传递到成 本环节。根据产品入库单确定完工产品数量并将数据传递到成本环节。采集废品产量、劳务耗用量 和在产品量数据。 从固定资产、工资等环节获得折旧费用、人工费用和其他费用数据。计算成本，并将成本核算 结果通过凭证定义生成转账凭证，并传递到总账处理。依据历史成本数据和未来成本目标进行成本 预测，生成分析报告。成本分析。主要从成本结构、成本类型、不同期间成本3种角度对成本升降 原因进行分析，生成分析报告，为企业的成本决策提供重要的信息。利用本量利分析模型等进行盈 亏临界点分析、目标利润分析和产品定价决策，生成分析报告。 (四)ERP系统中主要的财务管理模块 财务会计管理主要分为如下一些模块：总账管理，应收账管理，应付账管理，现金管理，工资 管理，固定资产管理，成本管理，账簿报表管理，自动分录管理。 1.总账管理模块 总账管理模块是财务会计管理的核心，应收账、应付账、固定资产核算、现金管理、工资核算 等模块都是以总账模块为核心来传递信息的。同时，与传统的总账管理相比，为适应企业集团会计 核算的需求，ERP中的总账管理还提供了合并报表的功能。 2.应收应付账款管理 应收应付模块功能除了传统应收应付管理的基本功能外，还包括与互联网的一体化处理，文件 管理，自动完成现金管理，运用顾客和销售商的信息进行汇总报告等。此外，模块还为企业提供了 存款管理与工作流程管理的一体化等功能。 3.现金管理模块 主要功能是对现金流的控制以及零用现金和银行存款的核算。 4.固定资产管理模块 对固定资产的增减变动以及折旧的计提和分配进行核算。其功能包括登录固定资产卡片和明细 账，计提折旧，编制报表以及自动编制转账凭证，并转入总账。 5.工资管理模块 该模块处理对企业员工的工资结算、分配、核算以及各相关费用。 6.成本管理模块 成本管理模块依据物料清单、工作中心、工艺路线、采购管理等方面的信息对产品的成本进行
3 这7个阶段的作业主要是将在会计期间内发生在企业内的所有经济或会计事件依发生的先后顺 序经确认后加以记录，再将类似的交易以累积或求和的方式处理后，于期末以标准化的格式汇报给 组织内外的所有用户。当企业长时间经营下去时，交易事件不断发生，财会作业便不断地确认、记 录、过账、试算、调整、结账及编表报告的作业，成为一个周而复始的循环周期，称这一循环为会 计循环。 3.管理会计的业务流程 管理会计主要是对成本部分进行比较，做出财务分析报表，提供给企业的管理层以辅助决策。 车间作业管理过程的生产领料单数据传递到成本环节。 生产任务单确定投入产量并将数据传递到成 本环节。根据产品入库单确定完工产品数量并将数据传递到成本环节。 采集废品产量、劳务耗用量 和在产品量数据。 从固定资产、工资等环节获得折旧费用、人工费用和其他费用数据。 计算成本，并将成本核算 结果通过凭证定义生成转账凭证，并传递到总账处理。 依据历史成本数据和未来成本目标进行成本 预测，生成分析报告。 成本分析。主要从成本结构、成本类型、不同期间成本3种角度对成本升降 原因进行分析，生成分析报告，为企业的成本决策提供重要的信息。利用本量利分析模型等进行盈 亏临界点分析、目标利润分析和产品定价决策，生成分析报告。 （四）ERP系统中主要的财务管理模块 财务会计管理主要分为如下一些模块：总账管理，应收账管理，应付账管理，现金管理，工资 管理，固定资产管理，成本管理，账簿报表管理，自动分录管理。 1.总账管理模块 总账管理模块是财务会计管理的核心，应收账、应付账、固定资产核算、现金管理、工资核算 等模块都是以总账模块为核心来传递信息的。同时，与传统的总账管理相比，为适应企业集团会计 核算的需求，ERP中的总账管理还提供了合并报表的功能。 2.应收应付账款管理 应收应付模块功能除了传统应收应付管理的基本功能外，还包括与互联网的一体化处理，文件 管理，自动完成现金管理，运用顾客和销售商的信息进行汇总报告等。此外，模块还为企业提供了 存款管理与工作流程管理的一体化等功能。 3.现金管理模块 主要功能是对现金流的控制以及零用现金和银行存款的核算。 4.固定资产管理模块 对固定资产的增减变动以及折旧的计提和分配进行核算。其功能包括登录固定资产卡片和明细 账，计提折旧，编制报表以及自动编制转账凭证，并转入总账。 5.工资管理模块 该模块处理对企业员工的工资结算、分配、核算以及各相关费用。 6.成本管理模块 成本管理模块依据物料清单、工作中心、工艺路线、采购管理等方面的信息对产品的成本进行
核算。 7.财务报表管理模块 EP系统中的财务报表功能允许从单个报表到合并报表进行直接数据转换，减轻了工作负荷， 减少了数据的整体错误。主要是以定期编制财务报表(Financial Statements)的方式提供财务信息。一 般而言，财务报表用于说明企业运营的获利能力(Profitability)及偿债能力(Solvency)。 8.自动分录管理模块 EP中财务模块通过ERP中的自动分录功能针对不同的业务类型自动触发会计事件，这些会计事 件对应的凭证已经预先定义会计科目。当业务类型发生时，系统自动产生会计凭证，更新到分类账 和总账。大量地减轻了财务人员单笔记账的繁重任务，自动分录与过账实现对收入与费用的配比， 将时间集中在财务管理的工作内容中，为公司提供更多决策依据。 管理会计的模块： 管理会计模块提供了计划预算控制、责任中心的考核、成本管理、资金管理等内容，为内部经 营决策提供会计信息。 管理会计模块一般包括以下5个功能： 预算管理， 成本管理与控制，它又被划分为五个子模块：基于作业的成本核算，成本中心会计管理，订单 及项目会计，产品成本核算，利润中心会计： 获利能力分析： 绩效衡量。 1.预算管理 EP系统中的预算管理提供了预算编制、预算控制和预算执行分析的功能，最后得出的预算结果 分析与实际的绩效衡量进行比较，以支持企业决策。 2.成本管理 通过对成本流的分解与追踪，EP中的管理会计模块可以向管理者提供更详细的成本信息，而对 成本与收入的监控可贯穿所有职能部门。 3.成本差异分析 成本差异分析主要包括：直接材料成本差异、直接人工成本差异、制造费差异、可变制造费差 异、计算固定制造费差异。EP的成本管理可以真正使企业做到事前计算，事中控制、事后分析， 从根本上改变企业为填写成本数据。 4.获利能力分析 使用销售成本会计技术提供有关效益的最新数据，利用销售与利润计划程序来增进决策的有效 性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。 5.绩效衡量 EP系统中的绩效衡量与责任中心会计相联系，通过将企业的总体目标按各责任中心的可控范围 进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便
4 核算。 7.财务报表管理模块 ERP系统中的财务报表功能允许从单个报表到合并报表进行直接数据转换，减轻了工作负荷， 减少了数据的整体错误。主要是以定期编制财务报表 (Financial Statements)的方式提供财务信息。一 般而言，财务报表用于说明企业运营的获利能力(Profitability)及偿债能力(Solvency)。 8.自动分录管理模块 ERP中财务模块通过ERP中的自动分录功能针对不同的业务类型自动触发会计事件，这些会计事 件对应的凭证已经预先定义会计科目。当业务类型发生时，系统自动产生会计凭证，更新到分类账 和总账。大量地减轻了财务人员单笔记账的繁重任务，自动分录与过账实现对收入与费用的配比， 将时间集中在财务管理的工作内容中，为公司提供更多决策依据。 管理会计的模块： 管理会计模块提供了计划预算控制、责任中心的考核、成本管理、资金管理等内容，为内部经 营决策提供会计信息。 管理会计模块一般包括以下5个功能： 预算管理， 成本管理与控制，它又被划分为五个子模块：基于作业的成本核算，成本中心会计管理，订单 及项目会计，产品成本核算，利润中心会计； 获利能力分析； 绩效衡量。 1.预算管理 ERP系统中的预算管理提供了预算编制、预算控制和预算执行分析的功能，最后得出的预算结果 分析与实际的绩效衡量进行比较，以支持企业决策。 2.成本管理 通过对成本流的分解与追踪，ERP中的管理会计模块可以向管理者提供更详细的成本信息，而对 成本与收入的监控可贯穿所有职能部门。 3.成本差异分析 成本差异分析主要包括：直接材料成本差异、直接人工成本差异、制造费差异、可变制造费差 异、计算固定制造费差异。 ERP的成本管理可以真正使企业做到事前计算，事中控制、事后分析， 从根本上改变企业为填写成本数据。 4.获利能力分析 使用销售成本会计技术提供有关效益的最新数据，利用销售与利润计划程序来增进决策的有效 性，同时以成本估算来衡量所有业务活动的效能。 5.绩效衡量 ERP系统中的绩效衡量与责任中心会计相联系，通过将企业的总体目标按各责任中心的可控范围 进行分解，制定各责任中心的责任预算，及时、准确地核算各责任中心责任预算的执行情况，以便
发现其脱离责任预算的差异。 (五)在财务管理子系统中，各管理子系统间的信息关联 财务管理系统的信息数据基本都是从其他各子系统之间的原始凭证获得的数据，通过科学的计 算对企业的经营活动进行分析并提供决策依据。 1.存货管理系统：“存货管理系统”的“库存交易单”作为存货进出单据，通过“自动分录系统”将凭 证抛转至“会计系统”，“存货管理系统”的凭证信息传递到“会计系统”。 2.采购管理系统：“采购管理系统”的进货单”及“退货单”作为采购进货和进货成本等存货进出单 据，通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”，“采购管理系统”的凭证信息传递到“会计系统”。 3.销售管理系统：“销售管理系统”的销货单”和“销退单作为销售发票和产成品出库核算依据， 通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”。 4.应收管理系统：“应收管理系统”的“结账单”和“收款单作为应收账款单据，通过“自动分录系 统”将凭证抛转至“会计系统”，“应收管理系统”的往来款凭证信息传递到“会计系统”。 5.应付管理系统：“应付管理系统”的“应付凭单”和“付款单”作为应付账款单据，通过“自动分录 系统”将凭证抛转至“会计系统”，“应付管理系统”的凭证信息传递至“会计系统”。 6.工单管理系统：“工单管理系统”的领/退料单”、“生产入库单”、“委外进货单”和“委外进货退 回单”作为账目进货或进货成本存货进出单据，通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”。 7.票据管理系统：“票据管理系统将应收/应付票据新增、票据变动等资料检核处理后，生成 会计凭证，将票据信息直接传递至“会计系统”。 8.人事薪资系统：“人事薪资系统将职工薪资、人事培训等人员管理费用直接传送至“会计系统” 中进行成本核算。 9.设备系统：“设备管理系统”中的维修保养工时和费用凭证信息，将设备信息直接传递至“会计 系统”中进行成本核算。 三、本章重、难点问题练习题 为了巩固对上述重要知识点的理解，同学们可以进行一下自我测试，如果对下述试题仍有疑问， 说明你对本章的某些知识掌握得还不是很牢固，你仍有有必要再翻一下课本，因为只有温故才能知 新。 (一)选择题 1.会计核算的核心部分是(A)。 A.总账管理 B.应收账款管理 C.固定资产管理 D.票据管理 2.ERP思想中，财务会计的基础是(C)。 A.财务会计 B.应收账款管理 C.管理会计 D.总账管理 3.会计学理论中，标准成本体系属于(B)。 A.成本计算标准 B.成本管理制度 C.财务会计标准 D.财务报表分析制度 4.财务会计所提供的信息来源包括(ABCD)
5 发现其脱离责任预算的差异。 （五）在财务管理子系统中，各管理子系统间的信息关联 财务管理系统的信息数据基本都是从其他各子系统之间的原始凭证获得的数据，通过科学的计 算对企业的经营活动进行分析并提供决策依据。 1.存货管理系统：“存货管理系统”的“库存交易单”作为存货进出单据，通过“自动分录系统”将凭 证抛转至“会计系统”，“存货管理系统”的凭证信息传递到“会计系统”。 2.采购管理系统：“采购管理系统”的“进货单”及“退货单”作为采购进货和进货成本等存货进出单 据，通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”，“采购管理系统”的凭证信息传递到“会计系统”。 3.销售管理系统：“销售管理系统”的“销货单”和“销退单”作为销售发票和产成品出库核算依据， 通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”。 4.应收管理系统：“应收管理系统”的“结账单”和“收款单”作为应收账款单据，通过“自动分录系 统”将凭证抛转至“会计系统”，“应收管理系统”的往来款凭证信息传递到“会计系统”。 5.应付管理系统：“应付管理系统”的“应付凭单”和“付款单”作为应付账款单据，通过“自动分录 系统”将凭证抛转至“会计系统”，“应付管理系统”的凭证信息传递至“会计系统”。 6.工单管理系统：“工单管理系统”的“领/退料单”、“生产入库单”、“委外进货单”和“委外进货退 回单”作为账目进货或进货成本存货进出单据，通过“自动分录系统”将凭证抛转至“会计系统”。 7.票据管理系统：“票据管理系统”将应收／应付票据新增、票据变动等资料检核处理后，生成 会计凭证，将票据信息直接传递至“会计系统”。 8.人事薪资系统：“人事薪资系统”将职工薪资、人事培训等人员管理费用直接传送至“会计系统” 中进行成本核算。 9.设备系统：“设备管理系统”中的维修保养工时和费用凭证信息，将设备信息直接传递至“会计 系统”中进行成本核算。 三、本章重、难点问题练习题 为了巩固对上述重要知识点的理解，同学们可以进行一下自我测试，如果对下述试题仍有疑问， 说明你对本章的某些知识掌握得还不是很牢固，你仍有有必要再翻一下课本，因为只有温故才能知 新。 （一）选择题 1．会计核算的核心部分是（ A ）。 A．总账管理 B. 应收账款管理 C．固定资产管理 D．票据管理 2．ERP 思想中，财务会计的基础是（ C ）。 A．财务会计 B. 应收账款管理 C．管理会计 D．总账管理 3．会计学理论中，标准成本体系属于（ B ）。 A．成本计算标准 B. 成本管理制度 C．财务会计标准 D．财务报表分析制度 4．财务会计所提供的信息来源包括（ ABCD ）
A.总账管理 B.应收应付账款管理 C.固定资产管理 D.工资管理 5.财务比率分析的类别包括(ABCD)。 A.资本结构分析 B.偿债能力分析 C.经营效率分析 D.获利能力分析 (二)简答题 1.请简述ERP系统中主要的财务管理模块 2.简述EP系统中财务管理业务流程 6
6 A．总账管理 B. 应收应付账款管理 C．固定资产管理 D．工资管理 5．财务比率分析的类别包括（ ABCD ）。 A．资本结构分析 B. 偿债能力分析 C．经营效率分析 D．获利能力分析 （二）简答题 1.请简述 ERP 系统中主要的财务管理模块 2. 简述 ERP 系统中财务管理业务流程