包嘉兴学院商学院 兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 第七章 投资 主讲老师：潘煜双 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 第七章 投 资 主讲老师：潘煜双
②嘉兴学院商学院 兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 第一节、投资概述 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产。 一、投资的性质 狭义一一权益性投资债权性投资（对外投资） 广义一一权益性投资债权性投资期货投资房地产投资 固定资产投资存货投资 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给 其他单位所获得的另一项资产。 狭义——权益性投资 债权性投资（对外投资） 广义——权益性投资 债权性投资 期货投资 房地产投资 固定资产投资 存货投资 第一节、投资概述 一、投资的性质
②嘉兴学院商学院兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 二、投资的分类 1、按投资对象一权益性投资债权性投资混合性投资 2、按投资目的一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资 持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资 3、按变现能力一易于变现的投资不易变现的投资 手 7刀L八，别7
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 1、按投资对象——权益性投资 债权性投资 混合性投资 2、按投资目的——以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 3、按变现能力——易于变现的投资 不易变现的投资 二、投资的分类
D嘉兴学院育学院 兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 第二节、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 一、金融资产概述 金融资产是企业重要的金融工具。金融工具，是指形成一个企业的金融资 产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质属性是 项合同，合同形成了一方的金融资产，并形成了另一方的金融负债或权泸工具 金融资产分为四大类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产： (2)持有至到期投资； (3)贷款和应收款项； (4)可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。应结合企业自身的业务特点风 险管理要求，考虑投资的目的、投资的意图来划分。 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 金融资产是企业重要的金融工具。金融工具，是指形成一个企业的金融资 产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具的本质属性是一 项合同，合同形成了一方的金融资产，并形成了另一方的金融负债或权益工具。 金融资产分为四大类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。应结合企业自身的业务特点风 险管理要求，考虑投资的目的、投资的意图来划分。 第二节、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 一、金融资产概述
。嘉兴学院育学院兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收 款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货 合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 套期保值的基本作法是，在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行 数量相等但方向相反的买卖活动，即在买进或卖出实货的同时，在期货市场上 卖出或买进同等数量的期货，经过一段时间，当价格变动使现货买卖上出现的 盈亏时，可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补。从而在“现”与“期”之间、 近期和远期之间建立一种对冲机制，以使价格风险降低到最低限度。 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收 款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货 合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。 套期保值的基本作法是，在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行 数量相等但方向相反的买卖活动，即在买进或卖出实货的同时，在期货市场上 卖出或买进同等数量的期货，经过一段时间，当价格变动使现货买卖上出现的 盈亏时，可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补。从而在“现” 与“期”之间、 近期和远期之间建立一种对冲机制，以使价格风险降低到最低限度
②嘉兴学院商学院兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 二、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述 1、交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的 金融资产，它是以进行交易为目的而持有的，在交易前发 生的公允价值变动直接影响它的价值。 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 1、交易性金融资产：是指企业为了近期内出售而持有的 金融资产，它是以进行交易为目的而持有的，在交易前发 生的公允价值变动直接影响它的价值。 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述
包嘉兴学院商学院 兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 三、交易性金融资产的核算 “交易性金融资产”：下面有两个二级科目，成本和公允价值变动。 “公允价值变动损益” (一)企业取得交易性金融资产 初始入账价值包括买价，不包括交易费用（比如佣金、手续费等），其交易 费用计入当期损益（投资收益的借方）。 买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息， 应单独作为“应收股利”或“应收利息”。 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 “交易性金融资产”：下面有两个二级科目，成本和公允价值变动。 “公允价值变动损益” （一）企业取得交易性金融资产 初始入账价值包括买价，不包括交易费用（比如佣金、手续费等），其交易 费用计入当期损益（投资收益的借方）。 买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期但尚未领取的利息， 应单独作为“应收股利”或“应收利息”。 三、交易性金融资产的核算
包嘉兴学院商学院兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 交易性金融资产一成本 银行存款 投资收益 应收股利应收利息 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 银行存款 交易性金融资产——成本 投资收益 应收股利 应收利息
②嘉兴学院商学院兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 (二)持有期间的股利或利息 如果是购买后持有期间，被投资单位宜告分派股利或利息，则应确认投资 收益。 意 和“买价中包含有已经宜告但尚未发放的股利或己 到付息期但尚未领取的利息”相区别) 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 （二）持有期间的股利或利息 如果是购买后持有期间，被投资单位宣告分派股利或利息，则应确认投资 收益。 和“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已 到付息期但尚未领取的利息”相区别）
②嘉兴学院商学晚 兼收并蓄以人为本 中级财务会计学 投资收益 应收股利、利息 银行存款 方正为人，勤慎治学
中 级 财 务 会 计 学 方正为人，勤慎治学 投资收益 应收股利、利息 银行存款