案例八 东亚石化集团财务公句内部结算 中心
案例八 东亚石化集团财务公司内部结算 中心
教学目的与要求： 通过本案例 (1)了解集团公司对资金集中控制与结算的重要性： (2)了解目前主要的几种结算模式及运用的现状与 问题； (3)掌握总公司结算中心、下属分支机构、与银行 之间的票据流、资金流和信息流程： (4)了解相关制度对企业结算和资金控制的规定
教学目的与要求： 通过本案例 (1)了解集团公司对资金集中控制与结算的重要性; (2)了解目前主要的几种结算模式及运用的现状与 问题; (3)掌握总公司结算中心、下属分支机构、与银行 之间的票据流、资金流和信息流程; (4)了解相关制度对企业结算和资金控制的规定
、 案例背景 (一)公司背景 东亚石化财务公司的母公司是东亚石化集团 公司，该集团公司是1998年7月经国务院批准重组 的国家特大型集团公司，其全资、控股、参股企业 和直属单位遍及全国除台湾省的各地区，其经营涉 足石油、天然气等二十几种产品。石化集团实行 上下游、内外贸、产销一体化经营和外部市场化 、内部紧密化的经营管理方针。东亚石化控股的 股份公司在纽约、香港和伦敦三地挂牌上市，这是 第一个国有企业在境外三地成功上市，募集资金 34.62亿。东亚石化财务公司成立于1988年7月，经 中央银行批准石化财务公司于1993年改制为有限 责任公司，1997年增资扩股，资本金为15亿元
一、案例背景 （一）公司背景 东亚石化财务公司的母公司是东亚石化集团 公司,该集团公司是1998年7月经国务院批准重组 的国家特大型集团公司,其全资、控股、参股企业 和直属单位遍及全国除台湾省的各地区,其经营涉 足石油、天然气等二十几种产品。石化集团实行 上下游、内外贸、产销一体化经营和外部市场化 、内部紧密化的经营管理方针。东亚石化控股的 股份公司在纽约、 香港和伦敦三地挂牌上市,这是 第一个国有企业在境外三地成功上市,募集资金 34.62亿。东亚石化财务公司成立于1988年7月,经 中央银行批准石化财务公司于1993年改制为有限 责任公司,1997年增资扩股,资本金为15亿元
(二)政策背景 中国人民银行关于《企业集团财务公司内 部转帐结算业务审批规定》： 申请开户的条件： 符合下述条件之一者，可申请办理结算业务： (1)企业集团规模较大且结算业务量较大的财务 公司：总资产80亿元以上，年营业收入60亿元 以上； (2)集团成员单位同城集中度高且主导产品比重 教大的集团所属财务公司：同城集中度80%以上， 年主导产品销售收入占集团总收入的60%以上
（二） 政策背景 中国人民银行关于《企业集团财务公司内 部转帐结算业务审批规定》： 申请开户的条件： 符合下述条件之一者，可申请办理结算业务： （1）企业集团规模较大且结算业务量较大的财务 公司：总资产80亿元以上，年营业收入60亿元 以上； （2）集团成员单位同城集中度高且主导产品比重 教大的集团所属财务公司：同城集中度80%以上， 年主导产品销售收入占集团总收入的60%以上
二、资金结算产生的背景 一个公司为什么会产生资金结算，主要原因有三 个方面： 1.解决集团内部债务链，在集团内部涉及到产品、 劳务方面的流动和交易。这种交易必须以货币的方式 进行结算。在实行集中结算和控制之前，母公司与子 公司之间，总公司与分公司之间进行交易所产生的往 来款项，经常出现较大数额的拖欠。从案例情况可以 看出公司债务拖欠的比例是非常大的。 2.控制集团总风险，在集中控制和结算之前分公司 和子公司在全国各地都可以自己在当地的银行开户。 多头的开户必然导致多头的投资和多头的债务。少数 分公司或子公司可能出现挤占、挪用资金的情况
二、资金结算产生的背景 一个公司为什么会产生资金结算，主要原因有三 个方面： 1．解决集团内部债务链，在集团内部涉及到产品、 劳务方面的流动和交易。这种交易必须以货币的方式 进行结算。在实行集中结算和控制之前，母公司与子 公司之间，总公司与分公司之间进行交易所产生的往 来款项，经常出现较大数额的拖欠。从案例情况可以 看出公司债务拖欠的比例是非常大的。 2．控制集团总风险，在集中控制和结算之前分公司 和子公司在全国各地都可以自己在当地的银行开户。 多头的开户必然导致多头的投资和多头的债务。少数 分公司或子公司可能出现挤占、挪用资金的情况
这样，就不利于整个集团公司（母公司或总公司） 对总风险的控制。因为，最终子公司或分公司的风 险都将转移到母公司或总公司上来。 3.集中调配资金，第三个原因是在许多子公司和分 公司经常出现这样的现象：就是有的子公司今天的 资金很富裕，这些子公司只能将富裕的资金存在银 行。而有的子公司今天的资金出现短缺。这就是说 在母公司下面的子公司之间可能同时存在资金的溢 余与资金的短缺现象
这样，就不利于整个集团公司（母公司或总公司） 对总风险的控制。因为，最终子公司或分公司的风 险都将转移到母公司或总公司上来。 3．集中调配资金，第三个原因是在许多子公司和分 公司经常出现这样的现象：就是有的子公司今天的 资金很富裕，这些子公司只能将富裕的资金存在银 行。而有的子公司今天的资金出现短缺。这就是说 在母公司下面的子公司之间可能同时存在资金的溢 余与资金的短缺现象
三、理论分析 (一)资金集中是集权体制下的必然结果 对集权与分权的选择、分权程度的把握历来 是企业集团管理的一个难点。集权过度会使子 公司缺乏主动性、积极性、丧失活力，而分权过 度则又会使集团财力分散、管理失控、削弱集 团的整体实力。如果集团采用集权管理，则企业 的决策权集中于集团最高管理层，那么在集团内 部需要一个能及时、准确地传递信息的系统，同 时还要考虑信息传递过程中的控制问题，保证有 关信息传递的各方都有认真负责的态度并及时 传递真实的信息。分权管理实质上把决策权适 当地下放到比较接近信息源的各个子公司层次， 避免了信息传递和传递过程中的控制问题
三、理论分析 （一）资金集中是集权体制下的必然结果 对集权与分权的选择、分权程度的把握历来 是企业集团管理的一个难点。集权过度会使子 公司缺乏主动性、积极性、丧失活力,而分权过 度则又会使集团财力分散、管理失控、削弱集 团的整体实力。如果集团采用集权管理,则企业 的决策权集中于集团最高管理层,那么在集团内 部需要一个能及时、准确地传递信息的系统,同 时还要考虑信息传递过程中的控制问题,保证有 关信息传递的各方都有认真负责的态度并及时 传递真实的信息。分权管理实质上把决策权适 当地下放到比较接近信息源的各个子公司层次, 避免了信息传递和传递过程中的控制问题
(二)分析东亚石化集团财务公司内部结算系统 的运作中其票据流、资金流、信息流在总公司结 算中心与各分支机构和银行之间的实现 1、统一结算软件：各分支机构必须严格按照财务 公司统一开发的计算机结算软件办理转账结算， 对结算中使用的结算软件维护要有专人负责。 2、统一凭证格式：财务公司总部、分支机构之间 办理内部转账，必须使用统一印制下发的凭证、 单据进行转账，不得另搞一套，并严格按凭证填 制说明和要求使用
（二）分析东亚石化集团财务公司内部结算系统 的运作中其票据流、资金流、信息流在总公司结 算中心与各分支机构和银行之间的实现 1、统一结算软件:各分支机构必须严格按照财务 公司统一开发的计算机结算软件办理转账结算， 对结算中使用的结算软件维护要有专人负责。 2、统一凭证格式:财务公司总部、分支机构之间 办理内部转账，必须使用统一印制下发的凭证、 单据进行转账，不得另搞一套，并严格按凭证填 制说明和要求使用
3、统一票据传递：炼化企业发货后，将“增值税 发票以及运杂费清单”分别传真有关销售大区公 司和大区公司开立的财务公司分支机构账户，大 区公司开户的财务公司分支机构再传真给炼化企 业开户的财务公司分支机构。付款单位的财务公 司分支机构登录，收款单位的财务公司分支机构 登录备查。 销售大区公司将“增值税发票及运杂费清单” 传真给开户的财务公司分支机构和有关省市区公 司，大区公司开户的财务公司分支机构将“清单” 再传真给省市石油公司开户的财务公司分支机构。 付款单位的财务公司分支机构登录，收款单位的 财务公司分支机构也同时登录备查
3、统一票据传递:炼化企业发货后，将“增值税 发票以及运杂费清单”分别传真有关销售大区公 司和大区公司开立的财务公司分支机构账户，大 区公司开户的财务公司分支机构再传真给炼化企 业开户的财务公司分支机构。付款单位的财务公 司分支机构登录，收款单位的财务公司分支机构 登录备查。 销售大区公司将“增值税发票及运杂费清单” 传真给开户的财务公司分支机构和有关省市区公 司，大区公司开户的财务公司分支机构将“清单” 再传真给省市石油公司开户的财务公司分支机构。 付款单位的财务公司分支机构登录，收款单位的 财务公司分支机构也同时登录备查
4、 统一结算报表：要求参加统一结算的各分支机 构必须按公司统一规定的报表格式、时间和要求 向财务公司结算处报送结算统计报表，由总部结 算处每月2日前汇总编报结报表，送有关单位领 导。 5、各分支机构信息的传递 为加强财务总部和集团公司对整个集团的经营 计划完成状况、各类贷款、投资、资金结算、资 金拆借和应收帐款的详细情况，要求各分支机构 按照要求的时间填写和报送报表，并对贷款、往 来款项进行跟踪管理，及时注意有关客户财务状 况变化，对异常情况和可能发生异常的情况及时 向总部回报，否则追究分支机构负责人责任
4、统一结算报表:要求参加统一结算的各分支机 构必须按公司统一规定的报表格式、时间和要求 向财务公司结算处报送结算统计报表，由总部结 算处每月2日前汇总编报结报表，送有关单位领 导。 5、各分支机构信息的传递 为加强财务总部和集团公司对整个集团的经营 计划完成状况、各类贷款、投资、资金结算、资 金拆借和应收帐款的详细情况，要求各分支机构 按照要求的时间填写和报送报表，并对贷款、往 来款项进行跟踪管理，及时注意有关客户财务状 况变化，对异常情况和可能发生异常的情况及时 向总部回报，否则追究分支机构负责人责任