案例六 上海胜华制药有限公司内部控 制制度
案例六 上海胜华制药有限公司内部控 制制度
教学目的与要求： (1)了解企业内部控制的重要性 (2)内部控制体系建立和运作的基本问题 (3)掌握内部控制点 (4)内部控制环节与内部牵制的建设要领
教学目的与要求： (1)了解企业内部控制的重要性 (2)内部控制体系建立和运作的基本问题 (3)掌握内部控制点 (4)内部控制环节与内部牵制的建设要领
一、案例背景 (一)公司背景 上海胜华制药有限公司是一家中美合资企 业。公司董事会有10人组成，中美双方各5人。 中方一人任董事长，一人任副总经理，美方一人 任总经理，一人任副总经理。设立10多年来， 中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套 完整的管理制度，并加以规范运作，从而实现对 企业各个环节、各个部门有效的控制，确保生产 经营的有序进行
一、案例背景 (一) 公司背景 上海胜华制药有限公司是一家中美合资企 业。公司董事会有10人组成，中美双方各５人。 中方一人任董事长，一人任副总经理，美方一人 任总经理，一人任副总经理。设立10多年来， 中美合资上海胜华制药有限公司建立健全了一套 完整的管理制度，并加以规范运作，从而实现对 企业各个环节、各个部门有效的控制，确保生产 经营的有序进行
(二)政策背景 1、 《内部会计控制基本规范》 2、 《加强货币资金会计控制的若干规定》 第一、内部控制的五个构成要素 (1)控制环境：包括管理风格、组织结构与权 责分派方式等。 (2)控制活动：这一活动是为切实保证各管理 阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如：业 绩检查、信息处理程序、实物控制以及职责分工 不相容职务的分离等
（二）政策背景 1、《内部会计控制基本规范》 2、《加强货币资金会计控制的若干规定》 第一、内部控制的五个构成要素 （1）控制环境：包括管理风格、组织结构与权 责分派方式等。 （2）控制活动：这一活动是为切实保证各管理 阶层所制定的政策与程序得以贯彻执行。如：业 绩检查、信息处理程序、实物控制以及职责分工 不相容职务的分离等
(3)信息与沟通：即信息交流（从会计信息系统 到管理信息系统)。如：及时详尽地描述交易， 计量交易的价值，并在财务报告中对其适当的分 类和记录。 (4)风险评估：识别、分析并监控各种风险。 (5)监督：持续监督、个别评估。应区别会 计监督（自查）与审计监督（第三者检查）
（3）信息与沟通：即信息交流（从会计信息系统 到管理信息系统）。如：及时详尽地描述交易， 计量交易的价值，并在财务报告中对其适当的分 类和记录。 （4）风险评估： 识别、分析并监控各种风险。 （5）监督 ： 持续监督、个别评估 。应区别会 计监督（自查）与审计监督（第三者检查）
第二、内部控制应当遵循以下基本原则： ①内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业 务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到 决策、执行、监督、反馈等各个环节； ②内部控制应当符合国家有关法律法规和本 单位的实际情况； ③内部控制应当保证单位内部机构、岗位及 其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互 制约、相互监督； ④内部控制应当正确处理成本与效益的关系， 保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果
第二、内部控制应当遵循以下基本原则： ①内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业 务、各个部门和各个岗位，并将内部控制落实到 决策、执行、监督、反馈等各个环节； ②内部控制应当符合国家有关法律法规和本 单位的实际情况； ③内部控制应当保证单位内部机构、岗位及 其职责权限的合理设置和分工，权责分明、相互 制约、相互监督； ④内部控制应当正确处理成本与效益的关系， 保证以合理的控制成本达到最佳的控制效果
第三、内部控制的内容 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资 产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外 投资、担保等经济业务的控制。 第四、内部控制的方法 包括(1)组织结构控制（2)授权批准控 制(3)会计系统控制(4)预算控制(5)财 产保全控制等
第三、内部控制的内容 对货币资金、筹资、采购与付款、实物资 产、成本费用、销售与收款、工程项目、对外 投资、担保等经济业务的控制。 第四、内部控制的方法 包括（1）组织结构控制（2）授权批准控 制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财 产保全控制等
上海胜华制药有限 公司在内部财务控 制中的一些方法很 有特色，具有很强 的操作性
上海胜华制药有限 公司在内部财务控 制中的一些方法很 有特色，具有很强 的操作性
二、案例分析(P96-98) 上海胜华制药有限公司在实现内部财务控制中， 他们主要抓了以下几项管理： 1、预算监控管理：一个没有预算的企业是一个没 有规则的企业，所以要对企业的管理进行量化(1)预 算管理的全面性 公司把与企业经济活动有关的内容，例如销售、 成本、固定资产投资、现金流量等全部纳入预算轨道， 实行有效监控。预算每年8月开始，年底董事会通过后， 第二年开始执行。企业每个部门以及总监以上管理者 都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理 者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也 不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性
二、案例分析（P96-98） 上海胜华制药有限公司在实现内部财务控制中， 他们主要抓了以下几项管理： 1、预算监控管理：一个没有预算的企业是一个没 有规则的企业，所以要对企业的管理进行量化（1）预 算管理的全面性 公司把与企业经济活动有关的内容，例如销售、 成本、固定资产投资、现金流量等全部纳入预算轨道， 实行有效监控。预算每年8月开始，年底董事会通过后， 第二年开始执行。企业每个部门以及总监以上管理者 都有一份预算表，预算执行情况纳入考核，包括管理 者的个人费用也专门设立一个账户，既不能超支，也 不能结余，否则说明预算制定缺乏准确性
(2)预算管理的严肃性。 预算通过后必须坚决执行，并与升迁挂钩。 每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部 门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问， 说出预算升、降的根据，其中包括：要预计到下 一个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品 的力度；广告费投入的数量等等，所有这些内容 都要有充足的依据。总经理、财务总监和市场总 监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这 切既是监控预算执行情况的需要，也是公司在实 际工作中测评考核管理人员业务能力的需要
（2）预算管理的严肃性。 预算通过后必须坚决执行，并与升迁挂钩。 每年在制定预算时，对可能出现的预算增减，部 门经理必须站在讲台上，面对审查人员的提问， 说出预算升、降的根据，其中包括：要预计到下 一个年度国家宏观经济的走向；市场销售新产品 的力度；广告费投入的数量等等，所有这些内容 都要有充足的依据。总经理、财务总监和市场总 监还要到总部汇报预算制定和执行的情况，这一 切既是监控预算执行情况的需要，也是公司在实 际工作中测评考核管理人员业务能力的需要