吉林广播电视大学文本基础会计实务课程第十讲.doc_大学文库

(2)其他类别的可以根据需要合并。如应收应付、其他应收应付等一些只有金额的科目可以按大类设一个或几个账本， 3,应有选择地贴口取纸。对于明细科目较多的账本，可贴，明细科目较少的账本，则以使用账簿的目录。 (三)会计账簿的概念与分类 1,会计账簿的概念会计账薄是按照会计科目开设的，由具有一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录一个企业、单位各种经济业务事项的簿籍。设置账薄的作用： (1)可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。通过账簿的序时、分类核算，将企业经营活动情况，财物的购置、使用、保管情况，收入的构成和支出情况，全面、系统地反映出来。从而为企业及与金业有利害关系各方提供有用的会计信息 (2)可以为定期编制会计报表，提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入，费用、利润等数据资料，是编制会计报表的主要依据。 (3)可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，考核资金、成本、利润计划的执行情况，从而评价企业经营成果和财务成果，挖掘潜力，促使企业加强经营管理，加强经济核算。 2.会计账簿的分类 (1)会计《簿按照用途分类。可以分为日记账簿、分类账薄和备查张簿 ①日记账：亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账薄。日记账按其登记内容范国的标准，分为普通日记账和特种日记账。记录全部经济业务的日记账称为普通日记账，记录某类经济业务的日记账称为特种日记账，单位必须设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。日记账一般采用订本式账薄、三栏式账页，根据审核无误的收、付款凭证登记. 日记账能提供连续系统的信息，反缺企业资金运动的全貌

2 （2）其他类别的可以根据需要合并。如应收应付、其他应收应付等一些只有金额的科目可以按大类设一个或几个账本。 3.应有选择地贴口取纸。对于明细科目较多的账本，可贴；明细科目较少的账本，则以使用账簿的目录。（三）会计账簿的概念与分类 1.会计账簿的概念会计账簿是按照会计科目开设的，由具有一定格式、相互联系的账页所组成，以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录一个企业、单位各种经济业务事项的簿籍。设置账簿的作用：（1）可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。通过账簿的序时、分类核算，将企业经营活动情况，财物的购置、使用、保管情况，收入的构成和支出情况，全面、系统地反映出来，从而为企业及与企业有利害关系各方提供有用的会计信息。（2）可以为定期编制会计报表，提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等数据资料，是编制会计报表的主要依据。（3）可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，考核资金、成本、利润计划的执行情况，从而评价企业经营成果和财务成果，挖掘潜力，促使企业加强经营管理，加强经济核算。 2.会计账簿的分类（1）会计账簿按照用途分类，可以分为日记账簿、分类账簿和备查账簿 ①日记账：亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。日记账按其登记内容范围的标准，分为普通日记账和特种日记账。记录全部经济业务的日记账称为普通日记账，记录某类经济业务的日记账称为特种日记账，单位必须设置的特种日记账有现金日记账和银行存款日记账。日记账一般采用订本式账簿、三栏式账页，根据审核无误的收、付款凭证登记。日记账能提供连续系统的信息，反映企业资金运动的全貌

②分类账：是按类别登记全部经济业务或按类别的层次登记某类经济业务的账薄，分类账按其登记内容层次的标准，分为总分类紧和明细分类账两类根据总分类科目设置总分类账户，记录全部经济业务的账薄称为总分类《，总分类账采用订木式账簿，以三栏式账页为主，登记依据可根据记账凭证序时逐笔登记，也可根据汇总记账凭证定明一次登记。明细分类账是根屠明细分类科目设置的明细分类素户，记录某类经济业务的账薄，一般采用活页式账薄，可根据记账凭证序时逐笔登记，也可根据汇总记账凭证定期一次登记明细账：明细账一般设在明细分类账下，如不设置明细分类账的单位，也可直接设在总分类账下，明细账采用活页式账薄，账页通常有三栏式，数量金额式，多栏式等，登账依据为记账凭证及所附原始凭证. 备查账：简称备查薄。是对一些在序时账薄和分类账薄中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的感簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。注意：备查簿与分类账的区别，备查账不需要记账凭证、原始凭证，备查账薄的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况， (2)会计《簿按外表形式，可以分为订本账、活页账和卡片账订木账是在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账薄，一般适用总分类账、现金日记账、银行存款日记账：活页账，是将一定数量的账页至于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的展簿。各种明细分类账一般采用活页账形式。卡片式账，是用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。在我国，企业一般只对因定资产的核算采用卡片账形式，少数企业在材料核算中也使用材料卡片， (3)会计紧薄按其账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式：收入，费用明细《一般均采用多栏式：原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式。 (四)设置会计账薄的原则

3 ②分类账：是按类别登记全部经济业务或按类别的层次登记某类经济业务的账簿，分类账按其登记内容层次的标准，分为总分类账和明细分类账两类。根据总分类科目设置总分类账户，记录全部经济业务的账簿称为总分类账，总分类账采用订本式账簿，以三栏式账页为主，登记依据可根据记账凭证序时逐笔登记，也可根据汇总记账凭证定期一次登记。明细分类账是根据明细分类科目设置的明细分类账户，记录某类经济业务的账簿，一般采用活页式账簿，可根据记账凭证序时逐笔登记，也可根据汇总记账凭证定期一次登记。明细账：明细账一般设在明细分类账下，如不设置明细分类账的单位，也可直接设在总分类账下，明细账采用活页式账簿，账页通常有三栏式，数量金额式，多栏式等，登账依据为记账凭证及所附原始凭证。备查账：简称备查簿。是对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。注意：备查簿与分类账的区别，备查账不需要记账凭证、原始凭证，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。（2）会计账簿按外表形式，可以分为订本账、活页账和卡片账订本账是在启用前就将许多张账页装订成册并连续编号的账簿，一般适用总分类账、现金日记账、银行存款日记账；活页账，是将一定数量的账页至于活页夹内，可根据记账内容的变化随时增加或减少部分账页的账簿。各种明细分类账一般采用活页账形式。卡片式账，是用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿。在我国，企业一般只对固定资产的核算采用卡片账形式，少数企业在材料核算中也使用材料卡片。（3）会计账簿按其账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式；收入、费用明细账一般均采用多栏式；原材料、库存商品等明细账一般都采用数量金额式。（四）设置会计账簿的原则

1.全面性原则账薄的设置要保证全面地反映各单位的经济活动和财务收支情况，为日常经营管理、编制会计报表和进行经营决策提供比较丰富的资料。因而设置账薄不能过少，不能过于简单。 2,从实际出发的原则由于各单位的经济业务各不相同，规模大小不一，管理方式各有特点，账簿设置也就各不相同。设置账薄应从实际出发，区别对特，经济活动频繁、规模大会计人员多、分工细的企业，账簿设置可以细些、多些。面经济活动较少、业务简单、规模小、会计人员少、分工较粗的企业，账簿设置可以粗些、少些、相对简化些，至于具体设置哪些账户，则要根据单位所发生经济业务的特点及管理的要求来定。 3.科学性原则设置账薄时必须注意其科学性。既要有日记账簿，又要有分类账薄：既要有提供总括资料的账簿，又要有提供明细资料的账薄。同时，既要注意便于会计人员之间记账工作的分工，又要注意会计人员之间的配合和相互监督，工作不重复不脱节，可以互相牵制，同时明确岗位责任。要做到紧薄之间的关系清晰明朗，账薄的内容通俗易懂。尽量避免重复记录，减少无效劳动。 (五)账薄的组成内容账薄是记录经济业务发生情况的簿籍，不同的账薄功能不同，其构成要素也不同，但一般应具有以下基本内容：封面、单页、账页。 (六)会计账薄的启用为了保证账薄记录的合法性和账簿资料的完竖性，保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账薄。 (1)启用会计账薄时，应当在账簿封面上写明单位名称和《簿名称， (2)账薄尾页粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账薄扉页启用表的右上角，并在印花税票中间画两根出头的横线，以示注销。 (3)启用订本账应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得调页、缺号使用话页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订之后再按实际使用的账页顺序偏定页码，另加日录索引，写明每个账户的名称和页次

4 1.全面性原则账簿的设置要保证全面地反映各单位的经济活动和财务收支情况，为日常经营管理、编制会计报表和进行经营决策提供比较丰富的资料。因而设置账簿不能过少，不能过于简单。 2.从实际出发的原则由于各单位的经济业务各不相同，规模大小不一，管理方式各有特点，账簿设置也就各不相同。设置账簿应从实际出发，区别对待。经济活动频繁、规模大、会计人员多、分工细的企业，账簿设置可以细些、多些。而经济活动较少、业务简单、规模小、会计人员少、分工较粗的企业，账簿设置可以粗些、少些、相对简化些。至于具体设置哪些账户，则要根据单位所发生经济业务的特点及管理的要求来定。 3.科学性原则设置账簿时必须注意其科学性。既要有日记账簿，又要有分类账簿；既要有提供总括资料的账簿，又要有提供明细资料的账簿。同时，既要注意便于会计人员之间记账工作的分工，又要注意会计人员之间的配合和相互监督，工作不重复，不脱节，可以互相牵制，同时明确岗位责任。要做到账簿之间的关系清晰明朗，账簿的内容通俗易懂。尽量避免重复记录，减少无效劳动。（五）账簿的组成内容账簿是记录经济业务发生情况的簿籍，不同的账簿功能不同，其构成要素也不同，但一般应具有以下基本内容：封面、扉页、账页。（六）会计账簿的启用为了保证账簿记录的合法性和账簿资料的完整性，保证会计核算工作的质量，明确记账责任，必须按照一定的规则启用账簿。（1）启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。（2）账簿扉页粘贴印花税票。印花税票一律粘贴在账簿扉页启用表的右上角，并在印花税票中间画两根出头的横线，以示注销。（3）启用订本账应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得调页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订之后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录索引，写明每个账户的名称和页次

二、登记账簿的基本要求 1.登记账簿的依据为了保证账薄记录的真实和正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。各类账薄记录内容详略程度不同，登账依据也各不相同，总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证定期登记：使用专用凭证的单位，库存现金日记账和银行存款日记账的登账依据是收款凭证和付款凭证：各类明细账，有的根据原始凭证登记，有的根据记账凭证登记。 2.登记账簿的时间各种账薄登账时间没有统一规定。一般原则是，对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间，可以定期登记，也可以随时逐笔登记。各种明细账可以根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或五天）登记。但债权债务类明细账和财产物资类明细《应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算，或与财产物资的实存数进行核对，以确定结余数的正确性。库存现金和银行存款日记账，应当根据记账凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。 3,登记账簿的规范要求根据我国《会计基础工作规范》的相关规定，对登记账簿的基本要求如下： 1.日期、凭证字号、摘要、金额应填写准确，完整 2使用规范文字和数字书写，文字和数字的书写一般应占格距的二分之一 3.要求顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行，空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样 4.结出余额，余额前面应注明方向“借”或“贷” 5.每一页登记完毕结转下页应结出合计数和余额。并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样 &.现金日记账、银行存款日记账、总账应连续编号 ?,更正错误不得采取任意利擦、挖补、涂改或用退色药水等方法 8.正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在冲销情况下使用三、日记账的登记方法

5 二、登记账簿的基本要求 1.登记账簿的依据为了保证账簿记录的真实和正确，必须根据审核无误的会计凭证登账。各类账簿记录内容详略程度不同，登账依据也各不相同。总账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据汇总记账凭证定期登记；使用专用凭证的单位，库存现金日记账和银行存款日记账的登账依据是收款凭证和付款凭证；各类明细账，有的根据原始凭证登记，有的根据记账凭证登记。 2.登记账簿的时间各种账簿登账时间没有统一规定。一般原则是，对于总账要按照各单位所选用的会计核算组织形式来确定登账的具体时间，可以定期登记，也可以随时逐笔登记。各种明细账可以根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或五天）登记。但债权债务类明细账和财产物资类明细账应当每天进行登记，以便随时与对方单位结算，或与财产物资的实存数进行核对，以确定结余数的正确性。库存现金和银行存款日记账，应当根据记账凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。 3.登记账簿的规范要求根据我国《会计基础工作规范》的相关规定，对登记账簿的基本要求如下： 1.日期、凭证字号、摘要、金额应填写准确、完整 2.使用规范文字和数字书写，文字和数字的书写一般应占格距的二分之一 3.要求顺序连续登记，不得跳行、隔页，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样 4.结出余额，余额前面应注明方向“借”或“贷” 5.每一页登记完毕结转下页应结出合计数和余额，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样 6.现金日记账、银行存款日记账、总账应连续编号 7.更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法 8.正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在冲销情况下使用三、日记账的登记方法

1,现金日记账的登记方法现金日记账通常是由出钠人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记，每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入，支出和结存情况。 2.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由出钠人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记，每日终了，应分别计算出当日银行存款收入，付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对四、明细分类账的登记方法 1,“三栏式”明细分类账 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类《的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏，所以。这种格式的明细账。只需进行金额核算即可，即只登记金额就可以了。这种账薄适用于“应牧账款”、“应付账款”等账户。 2,“数量金额式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和 “结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，可以分别登记实物的数量和金额。这种格式的明细账，既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算，即又要登记金额，又要登记数量。如“原材料”、“库存商品”等张户。 3.“多栏式”明细账 “多栏式”明细账的格式视管理需要而星多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中进行有关明细项目金额的核算

6 1.现金日记账的登记方法现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 2.银行存款日记账的登记方法银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。四、明细分类账的登记方法 1.“三栏式”明细分类账 “三栏式”明细分类账的账页格式同总分类账的格式基本相同，它只设“借方”、“贷方”和“余额”三个金额栏。所以，这种格式的明细账，只需进行金额核算即可，即只登记金额就可以了。这种账簿适用于“应收账款”、“应付账款”等账户。 2.“数量金额式”明细分类账 “数量金额式”明细分类账的账页，其基本结构为“收入”、“发出”和 “结存”三栏，在这些栏内再分别设有“数量”、“单价”、“金额”等项目，可以分别登记实物的数量和金额。这种格式的明细账，既要进行金额明细核算，又要进行数量明细核算，即又要登记金额，又要登记数量。如“原材料”、“库存商品”等账户。 3.“多栏式”明细账 “多栏式”明细账的格式视管理需要而呈多种多样，它在一张账页上，按照明细科目分设若干专栏，集中进行有关明细项目金额的核算

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