第八章财产清查（一） 同学们好！ 通过本讲学习，将了解以下几个内容： 1.什么是财产清查？财产清查的方法都包括事些？ 2什么是实地盘存制和水续盘存制？他们有哪些优点和峡点，以及都适应于 什么样的情况？ 3.如何清查现金、银行存款、材料等财产物质？ 本讲的主要内容： 1.财产清查的相关理论 2.财产物质的盘存制度 3.财产物质的清查方法 本讲的学习难点： 1,对实地盘存制和水续盘存制的理解和应用。 2如何偏制银行存款余额调节表。 一、财产清查的相关理论 (一)财产清查的概念 财产清查是指对各项财产物质进行实地盘点和核对，查明货币资金、材料 结算款项等财产物质的实有数额，确定其张面结存数额和实际结存数额是否一致 的一种专门方法 财产清查的对象是企业的财产物质。包括：(1》房星、建筑物、机器设备、 动力设备、运输设备等固定资产：(2)在库或在用的低值易耗品、包装物等物品： (3)工业企业的原材料、燃料、在产品、产成品、在途物质、发出商品，商业 企业的库存商品：(4)库存现金、银行存款、各种有价证券、各种借款、实收资 本等：(5)预算缴拨款及各项应收应付、顶收顶付、暂收暂付等往来结算账户款 项：(6)委托其他单位加工或保管的材料、商品，受托加工或保管的材料、商品， 租入、租出的财产物资等， 财产清查的意义： 1,通过财产清查，确定各项财产物资的实存数，查明实存数与账存数之间的
第八章 财产清查（一） 同学们好！ 通过本讲学习，将了解以下几个内容： 1.什么是财产清查？财产清查的方法都包括哪些？ 2.什么是实地盘存制和永续盘存制？他们有哪些优点和缺点，以及都适应于 什么样的情况？ 3.如何清查现金、银行存款、材料等财产物质？ 本讲的主要内容： 1.财产清查的相关理论 2.财产物质的盘存制度 3.财产物质的清查方法 本讲的学习难点： 1.对实地盘存制和永续盘存制的理解和应用。 2.如何编制银行存款余额调节表。 一、财产清查的相关理论 （一）财产清查的概念 财产清查是指对各项财产物质进行实地盘点和核对，查明货币资金、材料、 结算款项等财产物质的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致 的一种专门方法。 财产清查的对象是企业的财产物质。包括：（1）房屋、建筑物、机器设备、 动力设备、运输设备等固定资产；（2）在库或在用的低值易耗品、包装物等物品； （3）工业企业的原材料、燃料、在产品、产成品、在途物质、发出商品，商业 企业的库存商品；（4）库存现金、银行存款、各种有价证券、各种借款、实收资 本等；（5）预算缴拨款及各项应收应付、预收预付、暂收暂付等往来结算账户款 项；（6）委托其他单位加工或保管的材料、商品，受托加工或保管的材料、商品、 租入、租出的财产物资等。 财产清查的意义： 1.通过财产清查，确定各项财产物资的实存数，查明实存数与账存数之间的
差异以及发生差异的原因和责任，这样，通过调整有关账面记录，使账实相符， 从而保证会计核算资料的真实可靠， 2通过财产清查。查明各项财产物资储备和利用情况。以便根据不同情况， 分别采取不同措施：对于储备不足的，应及时加以补充，确保生产经营的需要： 对于超储、积压或呆滞的，要挖掘其潜力，尽早采取措施利用或处理，防止盲目 采购，以促进企业合理占用资金，提高资金使用效率，加速资金周转。 3.通过财产清查，建立健全财产物资保管的岗位责任制，揭示各项财经制度 和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产物资 安全完整。 4通过财产清查，特别是对债权债务的清查，可以促使经办人员自觉遵守财 经纪律和结算制度，及时结清处理债权债务，避免发生坏账损失 (二)财产清查的分类 1.财产清查按财产清查的范围，可分为全面清查、局部清查。 (1)全面清查。即对本单位的货币资金、材料和各项债权债务等所有财产 物资进行全面的清查盘点和核对。 所以，全面清查工作，范围广，内容多，工作量大，一般只在以下情况进行 全面清查。 1)年终决算前，需进行一次全面清查。 )单位撤消、合并或改变求属关系时，需进行全面清查，以明确经济责任。 3)中外合资、国内联营，需进行全面清查. 4)开展清产核资，需进行全面清查，以摸清家底，准确地核定资金。 (2)局部清查。是根据管理的需要或依据有关规定，对一部分财产进行的 清查核对，相对于全面清查而言范围小，内容少，时间也较短。其清查核对的主 要对象是流动性较大的财产，如现金、银行存款、材料、在产品、产成品和债权 债务等 虽然局部清查范围小，涉及人员少，但专业性较强。一般对以下财产物资进 行局部清查。 1)现金，出钠人员应于每日业务终了时清点核对： 2)银行存款，出纳人员每月至少同银行核对一次
差异以及发生差异的原因和责任，这样，通过调整有关账面记录，使账实相符， 从而保证会计核算资料的真实可靠。 2.通过财产清查，查明各项财产物资储备和利用情况，以便根据不同情况， 分别采取不同措施：对于储备不足的，应及时加以补充，确保生产经营的需要； 对于超储、积压或呆滞的，要挖掘其潜力，尽早采取措施利用或处理，防止盲目 采购，以促进企业合理占用资金，提高资金使用效率，加速资金周转。 3.通过财产清查，建立健全财产物资保管的岗位责任制，揭示各项财经制度 和结算纪律的遵守情况，促使财产物资保管人员加强责任感，保证各项财产物资 安全完整。 4.通过财产清查，特别是对债权债务的清查，可以促使经办人员自觉遵守财 经纪律和结算制度，及时结清处理债权债务，避免发生坏账损失。 （二）财产清查的分类 1. 财产清查按财产清查的范围，可分为全面清查、局部清查。 （1）全面清查。即对本单位的货币资金、材料和各项债权债务等所有财产 物资进行全面的清查盘点和核对。 所以，全面清查工作，范围广，内容多，工作量大，一般只在以下情况进行 全面清查。 1）年终决算前，需进行一次全面清查。 2)单位撤消、合并或改变隶属关系时，需进行全面清查，以明确经济责任。 3)中外合资、国内联营，需进行全面清查。 4)开展清产核资，需进行全面清查，以摸清家底，准确地核定资金。 （2）局部清查。是根据管理的需要或依据有关规定，对一部分财产进行的 清查核对，相对于全面清查而言范围小，内容少，时间也较短，其清查核对的主 要对象是流动性较大的财产，如现金、银行存款、材料、在产品、产成品和债权 债务等。 虽然局部清查范围小，涉及人员少，但专业性较强，一般对以下财产物资进 行局部清查。 1)现金，出纳人员应于每日业务终了时清点核对。 2)银行存款，出纳人员每月至少同银行核对一次
3)库存商品、材料物资、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查：对各种贵 重物资，每月都应清查盘点一次 4)债权债务，每年至少应同对方核对一至二次。 财产清查通常是在年末、季末、月末结账前进行，这样可以在编制会计报表 前发现账实不符的情况，据以调整有关账薄记录，使账实相符，从而保证会计报 表资料的客观真实性。 2财产清查按清查的时间。可分为定期清查、不定期清查。 (1)定期清查。是根据管理制度或预先安排的时间对财产物资所进行的清 查。一般在年末、季末或月末结账时进行， (2)不定嗣清查。是事先没有计划安排，是根据实际需要面临时进行的清 查。一般在以下情况进行不定明清查。 1)更换财产、现金保管人员，为了分清经济责任，要对其所保管的财产，现 金进行清查。 2)发生自然灾害或意外损失，为了查明损失情况，要对受灾损失的有关财产 进行清查。 3)有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查，为了验证会计资料 的可靠性，要按检查要求和范围进行清查。 4)进行临时性清产核资，对某生要求清查的资产进行清查。 5)单位撒消、合并或改变求属关系时，应对本单位的各项财产物资、货币资 金、债权债务进行清查。 不定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。 注意：理解并草握全面清查、局部清查、定期清查、不定明清查的含义及区 别 (三)财产清查的程序 财产清查工作涉及面广，工作量大，为保证财产清查工作顺利、有效地进行， 需要遵循一定的程序。一般地说，财产清查的程序包括： 首先，成立清查组织 财产清查前成立清查组，负责财产清查的组织和管理。其主要职责是，实施 清查以前，叔定财产清查范围和进度，合理安排清查工作：配备财产清查工作人
3)库存商品、材料物资、包装物等，年内应轮流盘点或重点抽查；对各种贵 重物资，每月都应清查盘点一次。 4)债权债务，每年至少应同对方核对一至二次。 财产清查通常是在年末、季末、月末结账前进行，这样可以在编制会计报表 前发现账实不符的情况，据以调整有关账簿记录，使账实相符，从而保证会计报 表资料的客观真实性。 2.财产清查按清查的时间，可分为定期清查、不定期清查。 （1）定期清查。是根据管理制度或预先安排的时间对财产物资所进行的清 查。一般在年末、季末或月末结账时进行。 （2）不定期清查。是事先没有计划安排，是根据实际需要而临时进行的清 查。一般在以下情况进行不定期清查。 1)更换财产、现金保管人员，为了分清经济责任，要对其所保管的财产、现 金进行清查。 2)发生自然灾害或意外损失，为了查明损失情况，要对受灾损失的有关财产 进行清查。 3)有关财政、审计、银行等部门对本单位进行会计检查，为了验证会计资料 的可靠性，要按检查要求和范围进行清查。 4)进行临时性清产核资，对某些要求清查的资产进行清查。 5)单位撤消、合并或改变隶属关系时，应对本单位的各项财产物资、货币资 金、债权债务进行清查。 不定期清查，可以是局部清查，也可以是全面清查。 注意：理解并掌握全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查的含义及区 别。 （三）财产清查的程序 财产清查工作涉及面广，工作量大，为保证财产清查工作顺利、有效地进行， 需要遵循一定的程序。一般地说，财产清查的程序包括： 首先，成立清查组织。 财产清查前成立清查组，负责财产清查的组织和管理。其主要职责是，实施 清查以前，拟定财产清查范围和进度，合理安排清查工作；配备财产清查工作人
员：清查过程中，李握工作进度，监督、检查、指导和解决清查中遇到的问题： 清查结束后，提出处理意见和建议，并撰写财产清查工作总结报告。 其次，是布置准备工作 这项工作由准备工作清查小组负责安排。主要包括： (1)将所有经济业务登记入账，将账簿登记齐全并结出余额。 (2)将所有收发手续登记入账，结出各账户余顾. (3)准备好必要的计量器具，并提前校验正确。 (4)准备好空白的清查盘存报告表。 第三，实拖财产清查。 清查人员按清查组的计划和要求，进行清查，在清查财产物资时，应有财产 物资的保管员在场，并登记盘点表：清查现金，应有出纳人员在场。并登记现金 盘点报告表：清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录“来 达账项登记表”，必要时还可以到银行查证：清查债权债务，可通过询证、函证 进行核实，并登记“结算款项核对登记表”。 二、财产物资的盘存制度 盘存制度是指单位对于财产的收入，发出、结存等在账薄中的记录方法。常 用的盘存制度为实地盘存制和永续盘存制 (一)实地盘存制 实地盘存制是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量， 从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法，即平时只登记增加额，明 末盘出实存额即明末余额，然后计算出减少额，再在张薄中作补充记录， 计算本期存货发出量的公式为： 本期存货发出数量=期初存货量十本期购入量一期束盘存量 优点：实地盘存制只记收，不记发出，可以简化日常核算工作。 缺点： 1,不能通过账簿随时反肤和监督各项存货的增加、减少和结余情况： 2.到挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错，因 而不利于发挥账薄记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的 安全
员；清查过程中，掌握工作进度，监督、检查、指导和解决清查中遇到的问题； 清查结束后，提出处理意见和建议，并撰写财产清查工作总结报告。 其次，是布置准备工作。 这项工作由准备工作清查小组负责安排。主要包括： （1）将所有经济业务登记入账，将账簿登记齐全并结出余额。 （2）将所有收发手续登记入账，结出各账户余额。 （3）准备好必要的计量器具，并提前校验正确。 （4）准备好空白的清查盘存报告表。 第三，实施财产清查。 清查人员按清查组的计划和要求，进行清查。在清查财产物资时，应有财产 物资的保管员在场，并登记盘点表；清查现金，应有出纳人员在场，并登记现金 盘点报告表；清查银行存款，应将银行存款日记账和银行对账单核对，并记录“未 达账项登记表”，必要时还可以到银行查证；清查债权债务，可通过询证、函证 进行核实，并登记“结算款项核对登记表”。 二、财产物资的盘存制度 盘存制度是指单位对于财产的收入、发出、结存等在账薄中的记录方法。常 用的盘存制度为实地盘存制和永续盘存制。 （一）实地盘存制 实地盘存制是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量， 从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法，即平时只登记增加额，期 末盘出实存额即期末余额，然后计算出减少额，再在账簿中作补充记录。 计算本期存货发出量的公式为： 本期存货发出数量＝期初存货量＋本期购入量－期末盘存量 优点：实地盘存制只记收，不记发出，可以简化日常核算工作。 缺点： 1.不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况； 2.到挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错，因 而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用，不利于加强存货的管理和保护财产的 安全
适用范畴：价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。 (二)水续盘存制 水续盘存制也称“账面盘存制”，是指会计人员平时根据会计凭证，对各项 财产的增加数和减少数，在有关账薄记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算 出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法，即平时在账薄中既登记增加 又登记减少，并随时结出余额。 计算本明存货结存量的公式为： 账面结存余额=账面明初余额十本明增加数一本期减少数 优点：水续盘存制，不仅记收，而且还记发出，所以这种盘存制度，方便随 时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强对存货的管理。 缺点：加大了日常核算工作量。 适用范畴：为了加强存货，一般都采用水续盘存制。 实地盘存制和永续盘存制的比较： 1.两者在账薄中的登记方法不同。采用水续盘存制，平时既登记增加额又登 记减少额并随时结计余额，而采用实地盘存制，平时只登记增加额，月末登记减 少额和余额。 2两者财产清查的目的不同。水续盘存制下，财产清查的目的是为了与账薄 记录进行核对。即确定账存、实存是否一致：而实地盘存制下，财产清查的目的 是为了计算本期财产物资的减少金额。 三、财产物资的清查方法 (一)库存现金的清查 L,清查方法：实地盘点法 2现金清查的程序： 首先，在盘点之前，出钠人员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结 出余额. 其次，盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，如发现现金长款、短 款，必须会同出纳人员核实清楚。除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现 金管理制度规定，有无以“白条”，充现金，现金库存是否超过银行核定的限额， 有无坐支现金等
适用范畴：价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。 （二）永续盘存制 永续盘存制也称“账面盘存制”，是指会计人员平时根据会计凭证，对各项 财产的增加数和减少数，在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算 出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法，即平时在账簿中既登记增加 又登记减少，并随时结出余额。 计算本期存货结存量的公式为： 账面结存余额＝账面期初余额＋本期增加数－本期减少数 优点：永续盘存制，不仅记收，而且还记发出，所以这种盘存制度，方便随 时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强对存货的管理。 缺点：加大了日常核算工作量。 适用范畴：为了加强存货，一般都采用永续盘存制。 实地盘存制和永续盘存制的比较： 1.两者在账簿中的登记方法不同。采用永续盘存制，平时既登记增加额又登 记减少额并随时结计余额，而采用实地盘存制，平时只登记增加额，月末登记减 少额和余额。 2.两者财产清查的目的不同。永续盘存制下，财产清查的目的是为了与账簿 记录进行核对。即确定账存、实存是否一致；而实地盘存制下，财产清查的目的 是为了计算本期财产物资的减少金额。 三、财产物资的清查方法 （一）库存现金的清查 1.清查方法：实地盘点法 2.现金清查的程序： 首先，在盘点之前，出纳人员应先将现金收、付款凭证全部登记入账，并结 出余额。 其次，盘点时，出纳人员必须在场，现金应逐张清点，如发现现金长款、短 款，必须会同出纳人员核实清楚。除查明账实是否相符外，还要查明有无违反现 金管理制度规定，有无以“白条”抵充现金，现金库存是否超过银行核定的限额， 有无坐支现金等
再次，确定库存现金的实存数后，与现金日记账的账面余额进行核对。盘点 结束，根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出钠 人员共同签字盖章。此表即是盘存单又是账存实存对比表，既是反映现金实存数 调整账薄记录的重要原始凭证，也是分析账实发生差异原因，明确经济责任的依 据。 3对于现金清查，具有以下几点受求： (1)清查前，必须将所有的现金业务登记入账。 (2)清查的时间一般以一天业务开始前或业务结束后为宜. (3)清查的方式一般以突击性检查为好， (4)清查时必须要有现金出纳人员在场。 (二)银行存款的清查 银行存款的清查，采用核对法，即每月月末，将本单位的银行存款日记账与 开户银行定明送来的银行对账单逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是 否正确相符。如不符，原因有两个：一是双方记账可能有差错，如错记或漏记等， 应及时查明更正；二是未达账项引起的，如属于未达账项引起的余额不等，应找 出未达《项，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，核算出月末银行 存款的应有数额。 未达账项就是记账双方由于会计凭证传递时间的不同，违成双方在记《上不 一致，形成的一方已记账，而另一方尚未记账的事项。 未达账项包括以下四种情况： (1)企业已收款入《，而银行尚未收款。 (2)企业己付款入账，而银行尚未付款 (3)银行己收款入账，而企业尚未收款入账， (4)银行己付款入账，而企业尚付收款入账。 4.银行存款余颜调节表的编制 确认了未达账项之后，通过编制银行存款余额调节表调整银行存款实存数 额。 银行存款余额调节表分为左右两方，每一方设项目和金额两栏。一方调整银 行存款日记账的余额，另一方调整银行对账单的余额。具体调整方法如下：
再次，确定库存现金的实存数后，与现金日记账的账面余额进行核对。盘点 结束，根据盘点结果，及时填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳 人员共同签字盖章。此表即是盘存单又是账存实存对比表，既是反映现金实存数 调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析账实发生差异原因，明确经济责任的依 据。 3.对于现金清查，具有以下几点要求： （1）清查前，必须将所有的现金业务登记入账。 （2）清查的时间一般以一天业务开始前或业务结束后为宜。 （3）清查的方式一般以突击性检查为好。 （4）清查时必须要有现金出纳人员在场。 (二)银行存款的清查 银行存款的清查，采用核对法，即每月月末，将本单位的银行存款日记账与 开户银行定期送来的银行对账单逐笔进行核对，以查明银行存款收、付及余额是 否正确相符。如不符，原因有两个：一是双方记账可能有差错，如错记或漏记等， 应及时查明更正；二是未达账项引起的，如属于未达账项引起的余额不等，应找 出未达账项，编制银行存款余额调节表，对未达账项进行调整，核算出月末银行 存款的应有数额。 未达账项就是记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上不 一致，形成的一方已记账，而另一方尚未记账的事项。 未达账项包括以下四种情况： （1）企业已收款入账，而银行尚未收款。 （2）企业已付款入账，而银行尚未付款。 （3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。 （4）银行已付款入账，而企业尚付收款入账。 4.银行存款余额调节表的编制 确认了未达账项之后，通过编制银行存款余额调节表调整银行存款实存数 额。 银行存款余额调节表分为左右两方，每一方设项目和金额两栏。一方调整银 行存款日记账的余额，另一方调整银行对账单的余额。具体调整方法如下：
首先，将银行存款日记账余领与银行对账单余额在左右两方分别列出。如左 方为银行存款日记账余额，则在左方加上银行已入账，企业未入账而引起银行存 款增加的金额，或去银行己入账，企业未入账而引起银行存款被少的金额。 然后，计算出调整后的余额。右方为银行对账单余额，则在右方加上企业已 入账，银行未入账面引起银行存款增加的金额，减去企业已入账，银行素入账而 引起银行存款减少的余额。 最后，计算出调整后的余额，左右两方调整后的余额应相等。 注意：调整两方余额时，调整方法就是谁没入《调谁的账。如。对于企业已 收款入账，而银行尚未收款入账的未达账项，因为企业己经入账了，自然不用调 企业的账了，而银行还没有收款也没有入账，所以这时，就应该调整银行的对账 单，来调整银行的账。 例题： 某企业银行存款日记账余额为178500元，银行对账单的余额为184850 元 经逐笔核对，发现有以下未达账项： 1.企业己作收入入账，银行尚未入账的企业转账支票16000元： 2.企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未入账： 3.银行已入账，企业未入账的银行存款利息9T00元， 4.银行己入账，企业未入账的银行代付水费350元. 要求：根据以上资料，编制银存款余额调节表。 分析： 第一笔未达账项为企业已收款入账。而银行尚未收款入账，因为银行尚未收 款未入账，所以调整增加银行的对账单16000元. 第二笔未达账项为企业已付款入账，而银行尚未付款入账，因为银行尚未付 款未入账，所以调整减少银行的对张单13000元， 第三笔未达账项为银行已收款入账。而企业尚未收款入账，因为企业尚未收 款未入账，所以调整增加银行存款日记账9700元 第四笔未达账项为银行已付款入账，而企业尚未付款入账，因为企业尚未付 款未入账，所以调整减少银行存款日记账350元
首先，将银行存款日记账余额与银行对账单余额在左右两方分别列出。如左 方为银行存款日记账余额，则在左方加上银行已入账，企业未入账而引起银行存 款增加的金额，减去银行已入账，企业未入账而引起银行存款减少的金额。 然后，计算出调整后的余额。右方为银行对账单余额，则在右方加上企业已 入账，银行未入账而引起银行存款增加的金额，减去企业已入账，银行未入账而 引起银行存款减少的余额。 最后，计算出调整后的余额，左右两方调整后的余额应相等。 注意：调整两方余额时，调整方法就是谁没入账调谁的账。如，对于企业已 收款入账，而银行尚未收款入账的未达账项，因为企业已经入账了，自然不用调 企业的账了，而银行还没有收款也没有入账，所以这时，就应该调整银行的对账 单，来调整银行的账。 例题： 某企业银行存款日记账余额为 178 500 元，银行对账单的余额为 184 850 元。 经逐笔核对，发现有以下未达账项： 1.企业已作收入入账，银行尚未入账的企业转账支票 16 000 元； 2.企业购材料开出转账支票 13 000 元，银行尚未入账； 3.银行已入账，企业未入账的银行存款利息 9 700 元。 4.银行已入账，企业未入账的银行代付水费 350 元。 要求：根据以上资料，编制银存款余额调节表。 分析： 第一笔未达账项为企业已收款入账，而银行尚未收款入账，因为银行尚未收 款未入账，所以调整增加银行的对账单 16 000 元。 第二笔未达账项为企业已付款入账，而银行尚未付款入账，因为银行尚未付 款未入账，所以调整减少银行的对账单 13 000 元。 第三笔未达账项为银行已收款入账，而企业尚未收款入账，因为企业尚未收 款未入账，所以调整增加银行存款日记账 9 700 元。 第四笔未达账项为银行已付款入账，而企业尚未付款入账，因为企业尚未付 款未入账，所以调整减少银行存款日记账 350 元
计算调整后，左右两方的余额应该相等，为187850元。 注意：由于未达账项不是错账，漏账，因此，不需要也不允许根据银存款余 额调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，等收到有关凭证之后（即 由未达账项变成已达《项)，再同正常业务一样进行处理。 以上是本讲的全部内容，再见！
计算调整后，左右两方的余额应该相等，为 187 850 元。 注意：由于未达账项不是错账，漏账，因此，不需要也不允许根据银存款余 额调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，等收到有关凭证之后（即 由未达账项变成已达账项），再同正常业务一样进行处理。 以上是本讲的全部内容，再见！