受吉林康播老视大学 http://www.ilrtvu.cn 政府经济学 第十章政府税收收入 主讲：周博
政府经济学 第十章 政府税收收入 主讲：周博
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 税收制度，是国家各种税收法律法规和征收管理办 法的总称。它是国家向纳纳税单位和个人征税的法律依 据和工作规程。 主要包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办 法等
第一节 税收制度要素 税收制度，是国家各种税收法律法规和征收管理办 法的总称。它是国家向纳纳税单位和个人征税的法律依 据和工作规程。 主要包括税收法规、条例、实施细则、征收管理办 法等。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 税收制度主要是由以下要素构成的： 一、课税对象 课税对象是指对什么征税，是税收征收的目的物， 它反映税种征税的基本范围和界限。 二、纳税人 纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人纳税人是纳税的主体
第一节 税收制度要素 税收制度主要是由以下要素构成的： 一、课税对象 课税对象是指对什么征税，是税收征收的目的物， 它反映税种征税的基本范围和界限。 二、纳税人 纳税人即纳税义务人，是指税法规定的直接负有纳 税义务的单位和个人纳税人是纳税的主体。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 三、税率 税率是税额与征税对象数量之间的比例， 即税额/征税对象数量。 (一)比例税率 比例税率是指应征税额与征税对象数量为等比关 系，又可以分为： 1.单一比例税率。 2.差别比例税率。 3.幅度比例税率
第一节 税收制度要素 三、税率 税率是税额与征税对象数量之间的比例， 即税额/征税对象数量。 （一）比例税率 比例税率是指应征税额与征税对象数量为等比关 系，又可以分为： 1. 单一比例税率。 2. 差别比例税率。 3. 幅度比例税率。 第十章 政府税收收入
第十章政俯税收收入 第一节税收制度要素 三、税率 (二)累进税率 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率， 即按征税对象数额大小，规定不同等级的税率，征税对 象数额越大，税率越高。 1.全额累进税率。 2.超额累进税率。 3.全率累进税率。 4.超率累进税率
第一节 税收制度要素 三、税率 (二)累进税率 累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率， 即按征税对象数额大小，规定不同等级的税率，征税对 象数额越大，税率越高。 1. 全额累进税率。 2. 超额累进税率。 3. 全率累进税率。 4. 超率累进税率。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 三、税率 (三)定额税率 定额税率又称固定税额，是按单位征税对象直接规 定固定税额的一种税率形式。 1.地区差别定额税率。 2.幅度定额税率。 3.分级定额税率
第一节 税收制度要素 三、税率 (三)定额税率 定额税率又称固定税额，是按单位征税对象直接规 定固定税额的一种税率形式。 1. 地区差别定额税率。 2. 幅度定额税率。 3. 分级定额税率。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 四、计税依据 计税依据，是指课税对象的计量单位和征收标准。 计税依据按其性质可以分为两大类： 一类是以课税对象的实物形态为计税单位，它适合 于从量计征的税种； 另一类是以价值形态为计税依据，即按课税对象的 价格或价值为计税标准，它适合于从价计征的税种
第一节 税收制度要素 四、计税依据 计税依据，是指课税对象的计量单位和征收标准。 计税依据按其性质可以分为两大类： 一类是以课税对象的实物形态为计税单位，它适合 于从量计征的税种； 另一类是以价值形态为计税依据，即按课税对象的 价格或价值为计税标准，它适合于从价计征的税种。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 五、纳税环节 纳税环节，就是对处于运动之中的征税对象，选定 应该缴纳税款的环节。任何一种税收都要确定纳税环节 纳税环节的确定，是一个重要问题。它关系到税制 结构和税种的分布，关系到税款能否及时足额缴入国库， 关系到地区之间税收收入的分配，同时也关系到企业的 经济核算是否便利纳税人缴纳税款等问题
第一节 税收制度要素 五、纳税环节 纳税环节，就是对处于运动之中的征税对象，选定 应该缴纳税款的环节。任何一种税收都要确定纳税环节。 纳税环节的确定，是一个重要问题。它关系到税制 结构和税种的分布，关系到税款能否及时足额缴入国库， 关系到地区之间税收收入的分配，同时也关系到企业的 经济核算是否便利纳税人缴纳税款等问题。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 六、纳税期限 纳税期限，是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 它是税收固定性的重要体现税收的固定性，不仅表现在 税法预先规定了征税的数量，而且还表现在明确规定了 缴纳税款的期限，保证了国家取得财政收入的及时性和 连续性
第一节 税收制度要素 六、纳税期限 纳税期限，是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 它是税收固定性的重要体现税收的固定性，不仅表现在 税法预先规定了征税的数量，而且还表现在明确规定了 缴纳税款的期限，保证了国家取得财政收入的及时性和 连续性。 第十章 政府税收收入
第十章政府税收收入 第一节税收制度要素 七、减税、免税 减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免 除税负的一种规定。减税是对应纳税款减征其中一部分； 免税是对应纳税款全部予以免征
第一节 税收制度要素 七、减税、免税 减税、免税是税法中对某些特殊情况给予减少或免 除税负的一种规定。减税是对应纳税款减征其中一部分； 免税是对应纳税款全部予以免征。 第十章 政府税收收入