第二十章 控制方法 第一节 预算控制 第二节 非预算控制 第三节 成本控制 2
2 第二十章 控制方法 第一节 预算控制 第二节 非预算控制 第三节 成本控制
第一节 预算控制 一、 预算和预算控制的概念 所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形 式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在 未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部 门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源 等方面的支出不能超过的额度。 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受 到严格有效的约束。 3
3 第一节 预算控制 一、预算和预算控制的概念 ◼ 所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形 式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在 未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部 门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源 等方面的支出不能超过的额度。 ◼ 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来 检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各 种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利 润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受 到严格有效的约束
预算的形式 静态预算与弹性预算 静态预算是指为特定的作业水平编制的预 算。 ■ 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上， 以业务量、成本和利润之间的相互关系为 依据，按照预算期内可能实现的各种业务 水平编制的有伸缩性的预算
4 二、预算的形式 1. 静态预算与弹性预算 ◼ 静态预算是指为特定的作业水平编制的预 算。 ◼ 弹性预算是指在成本按性质分类的基础上， 以业务量、成本和利润之间的相互关系为 依据，按照预算期内可能实现的各种业务 水平编制的有伸缩性的预算
2. 增量预算与零基预算 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际 发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调 整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预 算额有没有必要这么大。 ■ 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现 有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要 和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期 间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急， 对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而 确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依 据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算。 5
5 2. 增量预算与零基预算 ◼ 增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际 发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调 整，而很少考虑某项费用是否必须发生，或其预 算额有没有必要这么大。 ◼ 零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现 有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要 和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期 间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急， 对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而 确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依 据企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项 目进行综合性费用预算
三、 预算的内容 ·收入预算 ■3 支出预算 ·现金预算 ·资金支出预算 ·资产负债预算 6
6 三、预算的内容 ◼ 收入预算 ◼ 支出预算 ◼ 现金预算 ◼ 资金支出预算 ◼ 资产负债预算
四、预算的作用 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门 的经营绩效具有可比性； ■为协调企业活动提供了依据； ·预算的编制与执行始终是与控制过程联系在 一起的； ■为企业的各项活动确立财务标准； ·方便了控制过程中的绩效衡量工作； ·并为采取纠正措施奠定了基础。 7
7 四、预算的作用 ◼ 使得企业在不同时期的活动效果和不同部门 的经营绩效具有可比性； ◼ 为协调企业活动提供了依据； ◼ 预算的编制与执行始终是与控制过程联系在 一起的； ◼ 为企业的各项活动确立财务标准； ◼ 方便了控制过程中的绩效衡量工作； ◼ 并为采取纠正措施奠定了基础
五、预算的局限性 1. 只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是 可以用货币单位计量的业务活动； 2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要； 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期 的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企 业经营缺乏灵活性和适应性； 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本 来目的。 8
8 五、预算的局限性 l.只能帮助企业控制那些可以计量的、特别是 可以用货币单位计量的业务活动； 2.编制预算时通常参照上期的预算项目和标准， 从而会忽视本期活动的实际需要； 3.缺乏弹性、非常具体、特别是涉及较长时期 的预算可能会过度束缚决策者的行动，使企 业经营缺乏灵活性和适应性； 4.主管们的精打细算可能忽视了部门活动的本 来目的
第二节非预算控制 1. 比率分析 财务比率 ·流动比率 负债比率 ·盈利比率 经营比率 ·库存周转率 固定资产周转率 ·销售收入与销售费用的比率 9
9 第二节 非预算控制 1. 比率分析 ◼ 财务比率 ◼ 流动比率 ◼ 负债比率 ◼ 盈利比率 ◼ 经营比率 ◼ 库存周转率 ◼ 固定资产周转率 ◼ 销售收入与销售费用的比率
比率分析 1)外部审计 ·优点 缺点 2) 内部审计 优点 缺点 3) 管理审计 优点 缺点 10
10 2. 比率分析 1) 外部审计 ◼ 优点 ◼ 缺点 2) 内部审计 ◼ 优点 ◼ 缺点 3) 管理审计 ◼ 优点 ◼ 缺点
损益控制 优点 缺点 投资报酬率控制 优点 缺点 5. 亲自观察控制 优点 缺点 6. 报告分析法 优点 缺点 11
11 3. 损益控制 ◼ 优点 ◼ 缺点 4. 投资报酬率控制 ◼ 优点 ◼ 缺点 5. 亲自观察控制 • 优点 • 缺点 6. 报告分析法 ◼ 优点 ◼ 缺点