第十讲 税收征管 本讲的主要内容： 1.税务登记 2.发票的开具要求 3.纳税申报 4,税款征收 一、税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳 税人实施税务管理的一种法定制度，税务登记是税务管理的首要环节 和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必 须依法履行的义务。 (一)开业税务登记 1.开业税务登记的对象，根据有关规定，开业税务登记的纳税人 分以下两类： (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ③个体工商户 ④从事生产、经营的事业单位 (2)其他纳税人 2.开业税务登记的时间和地点：
第十讲 税收征管 本讲的主要内容： 1.税务登记 2.发票的开具要求 3.纳税申报 4.税款征收 一、税务登记 税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳 税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记是税务管理的首要环节 和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必 须依法履行的义务。 (一)开业税务登记 1.开业税务登记的对象。根据有关规定，开业税务登记的纳税人 分以下两类： (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所 ③个体工商户 ④从事生产、经营的事业单位 (2)其他纳税人 2.开业税务登记的时间和地点：
(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理 税务登记。 (②)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自钠 税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报 办理税务登记。 【单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执 照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该 期间是()。 A.5日内 B.10日内 C.20日内 D.30日内 【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报 办理税务登记。 【答案】D 3.开业税务登记的内容 (1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或 者其他证明身份的合法证件 (2)住所、经营地点 (3)登记注册类型及所属主管单位
(1)从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理 税务登记。 (2)除上述以外的其他纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳 税义务发生之日起 30 日内，持有关证件向所在地主管税务机关申报 办理税务登记。 【单选题】根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执 照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该 期间是( )。 A.5 日内 B.10 日内 C.20 日内 D.30 日内 【解析】从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30 日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报 办理税务登记。 【答案】D 3.开业税务登记的内容 (1)单位名称、法定代表人或业主姓名及其居民身份证、护照或 者其他证明身份的合法证件 (2)住所、经营地点 (3)登记注册类型及所属主管单位
(4)核算方式 (⑤)行业、经营范围、经营方式 (6)注册资金（资本）、投资总额、开户银行及账号 (7)经营期限、从业人数、营业执照号码 (8)财务负责人、办税人员 (9)其他有关事项 企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记 总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。 【多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登 记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓 名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点， 登记类型，注册资金（资本）、投资总额，生产经营期限，财务负责人 等之外，还应包括()，以及国家税务总局确定的其他有关事项。 A.核算方式 B.生产经营方式 C.生产经营范围 D.组织机构统一代码证书 【解析】根据开业税务登记内容的规定。 【答案】ABC 4.开业税务登记的程序 第一步，税务登记的申请 在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》
(4)核算方式 (5)行业、经营范围、经营方式 (6)注册资金(资本)、投资总额、开户银行及账号 (7)经营期限、从业人数、营业执照号码 (8)财务负责人、办税人员 (9)其他有关事项 企业在外地的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记 总机构名称、地址、法人代表、主要业务范围、财务负责人。 【多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登 记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓 名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点， 登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人 等之外，还应包括( )，以及国家税务总局确定的其他有关事项。 A.核算方式 B.生产经营方式 C.生产经营范围 D.组织机构统一代码证书 【解析】根据开业税务登记内容的规定。 【答案】ABC 4.开业税务登记的程序 第一步，税务登记的申请 在申报办理税务登记时，纳税人应认真填写《税务登记表》
第二步，提供的证件、资料 ①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业 登记表复印件 ②有关机关、部门批准设立的文件 ③有关合同、章程、协议书 ④法定代表人和董事会成员名单 ⑤法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其他证明身 份的合法证件 ⑥组织机构统一代码证书 ⑦住所或经营场所证明 ⑧委托代理协议书复印件 ⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证 明、资料，税务机关需要的其他资料、证件 第三步，税务登记表的种类、适用对象。 第四步，税务登记表的受理、审核。 税务机关对钠税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料， 应当在收到之日起30日内审核完毕，符合规定的，予以登记：不符合 规定的不予登记，并应在30日内予以答复。 【单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资 料审核完毕的时间为()。 A,自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内
第二步，提供的证件、资料 ①营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业 登记表复印件 ②有关机关、部门批准设立的文件 ③有关合同、章程、协议书 ④法定代表人和董事会成员名单 ⑤法定代表人(负责人)或业主居民身份证、护照或者其他证明身 份的合法证件 ⑥组织机构统一代码证书 ⑦住所或经营场所证明 ⑧委托代理协议书复印件 ⑨属于享受税收优惠政策的企业，还应包括需要提供的相应证 明、资料，税务机关需要的其他资料、证件 第三步，税务登记表的种类、适用对象。 第四步，税务登记表的受理、审核。 税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件和资料， 应当在收到之日起 30 日内审核完毕，符合规定的，予以登记;不符合 规定的不予登记，并应在 30 日内予以答复。 【单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表、提供的证件和资 料审核完毕的时间为( )。 A.自收到之日起 30 日内 B.自纳税人填报之日起 15 日内
C.自收到之日起15日内 D.自钠税人填报之日起30日内 【解析】税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件 和资料，应当在收到之日起30日内审核完毕。 【答案】A 5.税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起30日内 审核并发给税务登记证件。 (二)变更登记 变更登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时，向税务机关申 报办理的税务登记手续。 1.变更税务登记的范围及时间要求 (1)变更税务登记的适用范围 纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一的，应当办理变更税 务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、 改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营 或方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、 政变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容 的。 (2)变更税务登记的时间要求。钠税人税务登记内容发生变化 的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2.变更税务登记的程序、方法
C.自收到之日起 15 日内 D.自纳税人填报之日起 30 日内 【解析】税务机关对纳税人填报的《税务登记表》、提供的证件 和资料，应当在收到之日起 30 日内审核完毕。 【答案】A 5.税务登记证的核发。税务机关应当自收到申报之日起 30 日内 审核并发给税务登记证件。 （二）变更登记 变更登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时，向税务机关申 报办理的税务登记手续。 1.变更税务登记的范围及时间要求 （1）变更税务登记的适用范围 纳税人办理税务登记后，发生下列情形之一的，应当办理变更税 务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、 改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营 或方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、 改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容 的。 （2）变更税务登记的时间要求。纳税人税务登记内容发生变化 的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 2.变更税务登记的程序、方法
(1)申请。纳税人申请办理变更税务登记时，应向主管税务机 关领取《税务登记变更表》，如实填写变更登记事项、变更登记前后 的具体内容，社会是百分百公平地、过着无忧无虑的生活。 (2)提供相关证件、资料。 (3)税务登记变更表的内容。主要包括纳税人名称、变更项目、 变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。 (4)受理。税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、 证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予 以受理。 (5)审核。主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的变更表 及相关资料，进行分类审核。 (6)发证。对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回 原《税务登记证》（正、副本），按变更后的内容，重新制发《税务 登记证》（正、副本）。 (三)停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税 登记。 (四)注销登记 注销登记是纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳 税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 1.注销税务登记的使用范围及时间要求
（1）申请。纳税人申请办理变更税务登记时，应向主管税务机 关领取《税务登记变更表》，如实填写变更登记事项、变更登记前后 的具体内容,社会是百分百公平地、过着无忧无虑的生活。 （2）提供相关证件、资料。 （3）税务登记变更表的内容。主要包括纳税人名称、变更项目、 变更前内容、变更后内容、上缴的证件情况。 （4）受理。税务机关对纳税人填报的表格及提交的附列资料、 证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予 以受理。 （5）审核。主管税务机关对纳税人报送的已填登完毕的变更表 及相关资料，进行分类审核。 （6）发证。对需变更税务登记证内容的，主管税务机关应收回 原《税务登记证》（正、副本），按变更后的内容，重新制发《税务 登记证》（正、副本）。 （三）停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税 登记。 （四）注销登记 注销登记是纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳 税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的登记。 1.注销税务登记的使用范围及时间要求
(1)使用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散：企业由于 改组、分级、合并等原因而被撒销：企业资不抵债而破产；纳税人住 所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关的：纳税人被工商行改管 理部门吊销营业执照：以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情 形。 (2)时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记：按照规定 不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自由惯机关批准或者宜 告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理 注销税务登记。 2.注销税务登记的程序、方法 第一步，纳税人向原税务登记机关领取《注销税务登记申请审批 表》，如实填写注销登记事项内容及原因。 第二步，提供有关证件、资料。钠税人如实填写《注销税务登记 申请审批表》，联通下列材料、证件报税务机关。 第三步，注销税务登记申请审批表的内容。由纳税人填写的项目 主要包括纳税人名称（含分支机构名称）、注销原因、批准机关名称、 批准文号及日期。 第四步，税务机关受理纳税人填写完毕的表格，审阅其填报内容 是否符合要求，所附资料是否齐全收。 二、发票的开具要求
（1）使用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于 改组、分级、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住 所、经营地迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管 理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情 形。 （2）时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形， 依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前， 持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；按照规定 不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自由惯机关批准或者宣 告终止之日起 15 日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理 注销税务登记。 2.注销税务登记的程序、方法 第一步，纳税人向原税务登记机关领取《注销税务登记申请审批 表》，如实填写注销登记事项内容及原因。 第二步，提供有关证件、资料。纳税人如实填写《注销税务登记 申请审批表》，联通下列材料、证件报税务机关。 第三步，注销税务登记申请审批表的内容。由纳税人填写的项目 主要包括纳税人名称（含分支机构名称）、注销原因、批准机关名称、 批准文号及日期。 第四步，税务机关受理纳税人填写完毕的表格，审阅其填报内容 是否符合要求，所附资料是否齐全收。 二、发票的开具要求
(一)发票的分类 发票包括增值税专用发票、普通发票、专业发票。 1.增值税专用发票：由增值税一般纳税人领用。 2.普通发票：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人领用：增值 税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可领用普通发票。包括 行业发票和专用发票。 3.专业发票包括：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、 保险凭证：国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国 有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票 货票等。 【判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用， 增值税小规模纳税人不得领购使用。() 【解析】增值税一般纳税人领用增值税专用发票：增值税小规 模纳税人领用普通发票。 【答案】错误 【多选题】专用发票适用于()。 A.商品房销售发票 B.商业批发统一发票 C.工业企业产品销售统一发票 D.如广告费用结算发票 【解析】专业发票适用于国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转 账凭证、保险凭证：国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报
（一）发票的分类 发票包括增值税专用发票、普通发票、专业发票。 1.增值税专用发票：由增值税一般纳税人领用。 2.普通发票：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人领用；增值 税一般纳税人在不能开具增值税专用发票时也可领用普通发票。包括 行业发票和专用发票。 3.专业发票包括：国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、 保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国 有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、 货票等。 【判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用， 增值税小规模纳税人不得领购使用。（ ） 【解析】 增值税一般纳税人领用增值税专用发票；增值税小规 模纳税人领用普通发票。 【答案】错误 【多选题】专用发票适用于( )。 A.商品房销售发票 B.商业批发统一发票 C.工业企业产品销售统一发票 D.如广告费用结算发票 【解析】专业发票适用于国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转 账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报
收据：因有铁路、因有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企 业的客票、货票等。 【答案】AD (二)发票的开具要求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发 票。未发生经营业务一律不准开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字 迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和 抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.填写发票应当使用中文，民族自治地区可以同时使用当地通用 的一种民族文字：外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外回文 字。—中文是必须的 4,使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用 税务机关统一监制的机打发票。 5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 6.关于开具和使用发票的范围： (1)发票限于本省、自治区、直辖市内开具。 (2)须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国务院税务总局 确定。 (3)省级耻邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发 票，由有关省级税务机关确定。 7.禁止行为
收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企 业的客票、货票等。 【答案】AD （二）发票的开具要求 1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发 票。未发生经营业务一律不准开具发票。 2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字 迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和 抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。 3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用 的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文 字。——中文是必须的 4.使用电子计算机开具发票，必须报主管税务机关批准，并使用 税务机关统一监制的机打发票。 5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 6.关于开具和使用发票的范围： （1）发票限于本省、自治区、直辖市内开具。 （2）须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国务院税务总局 确定。 （3）省级毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发 票，由有关省级税务机关确定。 7.禁止行为
(1)不得转借、转让、代开发票。 【注意】不管是否经过批准。 (2)未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白 发票。 (3)禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 8.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满， 报经税务机关查验后销毁。 【注意】发票的记账联和发票联属于原始凭证，其保存期限为 15年。 【单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是()。 A.不得转借发票 B.不得转让发票 C.不得代开发票 D.可以自行决定拆本使用发票 【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 【答案】D 【多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定 的有()。 A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写 或打印 C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
（1）不得转借、转让、代开发票。 【注意】不管是否经过批准。 （2）未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白 发票。 （3）禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。 8.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年，保存期满， 报经税务机关查验后销毁。 【注意】发票的记账联和发票联属于原始凭证，其保存期限为 15 年。 【单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是（ ）。 A.不得转借发票 B.不得转让发票 C.不得代开发票 D.可以自行决定拆本使用发票 【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 【答案】D 【多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定 的有（ ）。 A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票 B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写 或打印 C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票