第二讲会计法律制度的构成 本讲的主要内容： 1.会计法律制度的概念 2.会计法律制度的构成 3.会计工作管理体制 一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工 作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，通常简称会计法规。包 括会计法律、会计行政法规、会计规章等。 【判断题】会计法律制度就是指会计法律。() 【解析】会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计规章 等。 【答案】错误 二、会计法律制度的构成 我国以《会计法》为主体的会计法律制度，主要包括3个层次： 会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。 (一)会计法律 会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序 制定的有关会计工作的法律，它是会计法律制度中层次最高的法律规 范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准测。如 1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过
第二讲 会计法律制度的构成 本讲的主要内容： 1.会计法律制度的概念 2.会计法律制度的构成 3.会计工作管理体制 一、会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工 作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，通常简称会计法规。包 括会计法律、会计行政法规、会计规章等。 【判断题】会计法律制度就是指会计法律。（ ） 【解析】会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、会计规章 等。 【答案】错误 二、会计法律制度的构成 我国以《会计法》为主体的会计法律制度，主要包括 3 个层次： 会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度。 （一）会计法律 会计法律是由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序 制定的有关会计工作的法律。它是会计法律制度中层次最高的法律规 范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。如 1 999 年 10 月 31 日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过
的《中华人民共和国会计法》，简称《会计法》。此《会计法》层 次最高，是制定其他法规的依据，是调整我国会计关系的法律总规范。 【单选题】会计法律是指()。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 【解析】我国现行的会计法律就是指《中华人民共和国会计法》， 简称《会计法》。 【答案】A (二)会计行政法规 1.会计行政法规是国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟 订，并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律 规范，大都是以《×XX条例》的形式发布。 2.它的制定依据是《会计法》。如1990年12月31日国务院发 布的《总会计师条例》：2000年6月21日国务院发布的《企业财务 会计报告条例》等都属于会计行政法规。 【单选题】会计行政法规包括什么。() A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则一基本准则》
的《中华人民共和国会计法》，简称《会计法》。此《会计法》层 次最高，是制定其他法规的依据，是调整我国会计关系的法律总规范。 【单选题】会计法律是指( )。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 【解析】我国现行的会计法律就是指《中华人民共和国会计法》， 简称《会计法》。 【答案】A （二）会计行政法规 1.会计行政法规是国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟 订，并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律 规范，大都是以《×××条例》的形式发布。 2.它的制定依据是《会计法》。如 l990 年 12 月 31 日国务院发 布的《总会计师条例》;2000 年 6 月 21 日国务院发布的《企业财务 会计报告条例》等都属于会计行政法规。 【单选题】会计行政法规包括什么。( ) A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计准则——基本准则》
【解析】我国现行的会计行政法规主要包括《总会计师条例》和 《企业财务会计报告条例》， 【答案】B (三)国家统一的会计制度 国家统一的会计制度，是国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的 制度，大都是以《X×办法》、《X×准则》、《XX制度》、《×X 规范》的形式发布，包括部门规章和规范性文件， 1.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序， 由财政部制定，并以财政部部长签署命令的形式予以公布的关于会计 核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度办法。 会计部门规章只有两项：《会计从业资格管理办法》和《企业会 计准则—基本准则》 (1)《会计从业资格管理办法》。是财政部2005年1月22日以 第26号部长令签发，并于2005年3月1日施行， (2)《企业会计准则—基本准则》。2006年2月15日，财政 部以第33号部长令的形式签发，我国的企业会计准则体系以《企业 会计准则一基本准则》为主导。它对会计核算的一般原则和会计核 算的主要方面作出了原则性的规定，在整个准则体系中起统驭作用， 为具体会计准则的制定提供了基本框架。 2.会计规范性文件，是主管全国会计工作的行政部门，即国务院 财改部门就会计工作中某些方面所制定并发布的制度办法，如财改部
【解析】我国现行的会计行政法规主要包括《总会计师条例》和 《企业财务会计报告条例》。 【答案】B （三）国家统一的会计制度 国家统一的会计制度，是国务院财政部门根据《会计法》制定的 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的 制度，大都是以《××办法》、《××准则》、《××制度》、《×× 规范》的形式发布，包括部门规章和规范性文件。 1.会计部门规章，是根据《中华人民共和国立法法》规定的程序， 由财政部制定，并以财政部部长签署命令的形式予以公布的关于会计 核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度办法。 会计部门规章只有两项：《会计从业资格管理办法》和《企业会 计准则——基本准则》 (1)《会计从业资格管理办法》。是财政部 2005 年 1 月 22 日以 第 26 号部长令签发，并于 2005 年 3 月 1 日施行。 (2)《企业会计准则——基本准则》。2006 年 2 月 15 日，财政 部以第 33 号部长令的形式签发，我国的企业会计准则体系以《企业 会计准则——基本准则》为主导。它对会计核算的一般原则和会计核 算的主要方面作出了原则性的规定，在整个准则体系中起统驭作用， 为具体会计准则的制定提供了基本框架。 2.会计规范性文件，是主管全国会计工作的行政部门，即国务院 财政部门就会计工作中某些方面所制定并发布的制度办法，如财政部
发布的《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则及应用指 南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、 《会计基础工作规范》、以及财政部门与国家档案局联合发布的《会 计档案管理办法》等。会计规范性文件包括国家统一的会计制度中除 了会计部门规章规定的两项《会计从业资格管理办法》和《企业会计 准则—基本准则》之外的其他所有文件。 【单选题】会计部门规章包括()。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则—基本准则》 【解析】我国现行的会计部门规章主要包括《会计从业资格管理 办法》和《企业会计准则—基本准则》， 【答案】D 【判断题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据我国 《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度。() 【解析】这符合关于国家统一的会计制度的定义。 【答案】正确 【注意】关于会计法律制度的构成，从以下几个方面进行重点把 握： 1.总体包括3个层次：
发布的《企业会计准则第 1 号——存货》等 38 项具体准则及应用指 南、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、 《会计基础工作规范》、以及财政部门与国家档案局联合发布的《会 计档案管理办法》等。会计规范性文件包括国家统一的会计制度中除 了会计部门规章规定的两项《会计从业资格管理办法》和《企业会计 准则——基本准则》之外的其他所有文件。 【单选题】会计部门规章包括( )。 A.《会计法》 B.《总会计师条例》 C.《财政部门实施会计监督办法》 D.《企业会计准则——基本准则》 【解析】我国现行的会计部门规章主要包括《会计从业资格管理 办法》和《企业会计准则——基本准则》。 【答案】D 【判断题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据我国 《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以 及会计工作管理的制度。( ) 【解析】这符合关于国家统一的会计制度的定义。 【答案】正确 【注意】关于会计法律制度的构成，从以下几个方面进行重点把 握： 1.总体包括 3 个层次；
2.每一层次分别由谁制定： 3.结合权力、行政机构分清效力高低： 4.每个层次包含什么： 5.反过来，《××条例》或《×X文件》属于哪个层次： 6.规范性文件中每个文件的适用范围。 三、会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。 (一)会计工作的行政管理 《会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作， 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 这一规定，明确了会计工作的主管部门是各级财政部门，体现了“统 一领导，分级管理”的原则。 【单选题】《会计法》规定了会计工作由()管理的体制。 A,各级财政部门 B.各级税务部门 C.各级审计部门 D.各级证券监管部门 【解析】《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由各级财政 部门管理的体制。 国务院财政部门主管全国的会计工作：县级以上地方各级人民政 府财政部门管理本行政区域内的会计工作， 【答案】A
2.每一层次分别由谁制定； 3.结合权力、行政机构分清效力高低； 4.每个层次包含什么； 5.反过来，《××条例》或《××文件》属于哪个层次； 6.规范性文件中每个文件的适用范围。 三、会计工作管理体制 会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。 （一）会计工作的行政管理 《会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作， 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 这一规定，明确了会计工作的主管部门是各级财政部门，体现了“统 一领导，分级管理”的原则。 【单选题】《会计法》规定了会计工作由( )管理的体制。 A.各级财政部门 B.各级税务部门 C.各级审计部门 D.各级证券监管部门 【解析】《中华人民共和国会计法》规定了会计工作由各级财政 部门管理的体制。 国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政 府财政部门管理本行政区域内的会计工作。 【答案】A
财政部门主管会计工作的范围： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 (1)会计制度的制定权限 通常情况下，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法 制定： 国务院有关部门，依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的 具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勒部，依照本法和会计制度制定军队实施国 家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 (2)国家统一的会计制度（这里和前面介绍的国家统一会计制 度的划分口径是不同的) 这里的国家统一的会计制度包括3个层次：会计核算制度、会计 机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度。其中， 会计核算制度包括：企业会计准则：事业单位会计准则：企业会 计制度：金融企业会计制度：小企业会计制度。 会计机构和会计人员管理制度包括：总会计师条例：会计从业资 格管理办法：会计专业技术资格考试暂行规定。 会计工作管理制度包括：会计档案管理办法：会计人员工作规则。 2.会计市场管理 在市场经济条件下，政府必须加强对会计市场的管理，包括会计 市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面
财政部门主管会计工作的范围： 1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 （1）会计制度的制定权限 通常情况下，国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法 制定； 国务院有关部门，依照本法和会计制度制定特殊行业会计制度的 具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。 中国人民解放军总后勤部，依照本法和会计制度制定军队实施国 家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。 （2）国家统一的会计制度（这里和前面介绍的国家统一会计制 度的划分口径是不同的） 这里的国家统一的会计制度包括 3 个层次：会计核算制度、会计 机构和会计人员管理制度、会计工作管理制度。其中， 会计核算制度包括：企业会计准则；事业单位会计准则；企业会 计制度；金融企业会计制度；小企业会计制度。 会计机构和会计人员管理制度包括：总会计师条例；会计从业资 格管理办法；会计专业技术资格考试暂行规定。 会计工作管理制度包括：会计档案管理办法；会计人员工作规则。 2.会计市场管理 在市场经济条件下，政府必须加强对会计市场的管理，包括会计 市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面
根据《会计法》和《注册会计师法》规定，财政部门是会计行业 和注册会计师行业的主管部门，覆行相应的会计市场管理职责。 会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记 账机构的设立等。根据《会计法》规定，会计人员从事会计工作必须 具有会计从业资格证书。 3.会计专业人才评价 我国会计专业人才评价方式主要包括会计专业技术资格考试和 会计行业领军人才的培养评价等。其中，会计专业技术资格考试，主 要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。由财政部门组织实施， 人力资源和社会保障部门监督指导。 会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人 才评价方式。财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作， 地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计领 军人才培养工作。 对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范吨。 4.会计监督检查 根据《会计法》的规定，国务院财政部门及其派出机构和县级以 上地方各级人民政府财政部门对国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他组织执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实 施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，县级以上财政部门负 责本行攻区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处 罚
根据《会计法》和《注册会计师法》规定，财政部门是会计行业 和注册会计师行业的主管部门，履行相应的会计市场管理职责。 会计市场准入包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记 账机构的设立等。根据《会计法》规定，会计人员从事会计工作必须 具有会计从业资格证书。 3.会计专业人才评价 我国会计专业人才评价方式主要包括会计专业技术资格考试和 会计行业领军人才的培养评价等。其中，会计专业技术资格考试，主 要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。由财政部门组织实施， 人力资源和社会保障部门监督指导。 会计领军人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人 才评价方式。财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作， 地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计领 军人才培养工作。 对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。 4.会计监督检查 根据《会计法》的规定，国务院财政部门及其派出机构和县级以 上地方各级人民政府财政部门对国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他组织执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为实 施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，县级以上财政部门负 责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处 罚
(1)主体：财政部门 (2)内容：主要包括会计信息质量的检查；会计师事务所执业 质量的检查：会计行业自律组织的监督、指导等。【题型：多选】 【多选题】财政部门对会计市场的监督检查主要包括()。 A,会计信息质量的检查 B.会计人员素质的检查 C.会计行业自律组织的指导 D.会计师事务所执业质量的检查 【解析】会计监督检查主要包括会计信息质量的检查：会计师事 务所执业质量的检查：会计行业自律组织的监督、指导。 【答案】ACD 【结论】国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组 织必须依照《会计法》的规定办理会计事务。 (二)会计工作的自律管理一行业自律，自己管理自己 1.协会，即中国注册会计师协会，成立于1988年11月15日。 是依据《中国注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设 立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。 主要职责包括：组织实施注册会计师全国统一考试：组织和推动 会员培训工作：协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会 员合法权益等。 2.学会，即中国会计学会，创建于1980年，是财政部所属的社 会组织
（1）主体：财政部门 （2）内容：主要包括会计信息质量的检查；会计师事务所执业 质量的检查；会计行业自律组织的监督、指导等。【题型：多选】 【多选题】财政部门对会计市场的监督检查主要包括( )。 A.会计信息质量的检查 B.会计人员素质的检查 C.会计行业自律组织的指导 D.会计师事务所执业质量的检查 【解析】会计监督检查主要包括会计信息质量的检查；会计师事 务所执业质量的检查；会计行业自律组织的监督、指导。 【答案】ACD 【结论】国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组 织必须依照《会计法》的规定办理会计事务。 （二）会计工作的自律管理——行业自律，自己管理自己 1.协会，即中国注册会计师协会，成立于 1988 年 11 月 15 日。 是依据《中国注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设 立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织。 主要职责包括：组织实施注册会计师全国统一考试；组织和推动 会员培训工作；协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会 员合法权益等。 2.学会，即中国会计学会，创建于 1980 年，是财政部所属的社 会组织
主要业务范围是：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研 究和学术交流：编辑出版会计刊物、专著、资料：开展会计领域际 学术交流与合作等。 【多选题】下列属于会计工作的自律管理的有()。 A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试 B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料 C.某高校开展会计专业学习 D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识 【解析】中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的自律管理 组织，负责组织实施注册会计师全国统一考试：中国会计学会负责编 辑出版会计刊物、专著、资料，其他都不属于会计工作的自律管理。 【答案】AB (三)单位会计工作管理 1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 (1)单位负责人：是单位法定代表人或者法律、行政法规规定 代表单位行使职权的主要负责人。其中， ①法定代表人（针对法人企业）：是国有工业企业的厂长（经理）， 公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员。 ②行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企 业)：是代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。 单位负责人的职责： (1)单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计
主要业务范围是：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研 究和学术交流；编辑出版会计刊物、专著、资料；开展会计领域国际 学术交流与合作等。 【多选题】下列属于会计工作的自律管理的有( )。 A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试 B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料 C.某高校开展会计专业学习 D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识 【解析】中国注册会计师协会是中国注册会计师行业的自律管理 组织，负责组织实施注册会计师全国统一考试；中国会计学会负责编 辑出版会计刊物、专著、资料，其他都不属于会计工作的自律管理。 【答案】AB （三）单位会计工作管理 1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 （1）单位负责人：是单位法定代表人或者法律、行政法规规定 代表单位行使职权的主要负责人。 其中， ①法定代表人（针对法人企业）：是国有工业企业的厂长（经理）， 公司制企业的董事长，国家机关最高行政官员。 ②行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企 业）：是代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。 单位负责人的职责： （1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计
机构、会计人员依法履行职责。 (2)单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员速 法办理会计事项。 (3)单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完 整性负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体。 【单选题】下列公司人员中，()应当对本公司的会计工作和 会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的财务总监 C.某有限责任公司的董事长 D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理 【解析】根据《会计法》规定的单位负责人的三个主要职责。 【答案】C 【多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责表述正确的是 ()。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算 【解析】根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计资料 的真实性、完整性负责，不能授意、指使、强令会计人员办理违法事
机构、会计人员依法履行职责。 （2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违 法办理会计事项。 （3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完 整性负责。 【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体。 【单选题】下列公司人员中，( )应当对本公司的会计工作和 会计资料的真实性、完整性负责。 A.某有限责任公司的总经理 B.某有限责任公司的财务总监 C.某有限责任公司的董事长 D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理 【解析】根据《会计法》规定的单位负责人的三个主要职责。 【答案】C 【多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责表述正确的是 ( )。 A.单位负责人必须事事参与，严格把关 B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责 C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项 D.依法进行会计核算 【解析】根据《会计法》的规定，单位负责人对本单位会计资料 的真实性、完整性负责，不能授意、指使、强令会计人员办理违法事